Бухучет
Тема: ЕСВ, ФСН

Уплата единого взноса плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога

Порядок начисления и уплаты единого взноса определен Законом о ЕСВ.

Плательщиками единого взноса в соответствии с пунктами 1 и 2 части первой ст. 4 этого Закона являются работодатели.

Согласно п. 301.1 ст. 301 Налогового кодекса плательщиками ФСН с учетом ограничений, установленных п. 301.6 ст. 301 этого Кодекса, могут быть сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.

Учитывая положения части первой ст. 7 Закона о ЕСВ, плательщики ФСН уплачивают единый взнос за наемных работников из сумм начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом об оплате труда в размере, установленном согласно классу профессионального риска производства, к которым отнесен плательщик единого взноса с учетом видов его экономической деятельности.

Для плательщиков ФСН, использующих труд наемных работников — инвалидов, размер единого взноса составляет 8,41% за работающих инвалидов. Удержания из заработной платы работников составляют 3,6%.

Определение видов выплат, принадлежащих к основной, дополнительной заработной плате и другим поощрительным и компенсационным выплатам, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией № 5.

Перечень видов выплат, осуществляемых за счет денежных средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос, утвержден постановлением № 1170.

Работодатели обязаны своевременно и в полном объеме начислять, удерживать и уплачивать единый взнос с заработной платы своих наемных работников.

При использовании плательщиком ФСН труда физических лиц по гражданско-правовым договорам единый взнос начисляется в размере 34,7% на сумму вознаграждения за выполнение работ (предоставление услуг) по таким договорам.

Для плательщиков — физических лиц, получающих вознаграждения за выполненную работу (предоставленные услуги), единый взнос начисляется в размере 2,6% вознаграждения по гражданско-правовым договорам.

При выплате пособия по временной нетрудоспособности наемным работникам единый взнос начисляют на суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет денежных средств работодателя, и суммы пособия по временной нетрудоспособности в размере 33,2% сумм такого пособия.

Для лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности, единый взнос из сумм такого пособия удерживается по ставке 2%.

Единый взнос подлежит уплате не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

При этом при каждой выплате заработной платы, на суммы которой начисляется единый взнос, одновременно с выдачей указанных сумм плательщики ФСН обязаны уплачивать начисленный на эти выплаты единый взнос в размере, установленном для таких плательщиков (авансовые платежи).

Порядок уплаты единого взноса фермерскими хозяйствами и личными крестьянскими хозяйствами

Члены фермерских и личных крестьянских хозяйств не отнесены к перечню плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, определенного частью первой ст. 4 Закона о ЕСВ, но они имеют право на добровольную уплату единого взноса (часть первая ст. 10 Закона о ЕСВ).

Добровольная уплата единого взноса обеспечит этим лицам (в зависимости от избранного вида страхования) право на пенсионное страхование, общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы, в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, приведших к утрате трудоспособности.

В соответствии с п. 3 части первой ст. 7 и частью пятой ст. 10 Закона о ЕСВ члены фермерских или личных крестьянских хозяйств самостоятельно определяют для себя сумму, с которой будет начисляться единый взнос (базу начисления единого взноса), однако такая сумма не может быть меньше минимального размера заработной платы и больше максимальной базы начисления единого взноса.

Максимальная величина базы начисления единого взноса — максимальная сумма дохода застрахованного лица, равная семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос.

В 2012 г. максимальная величина базы начисления единого взноса будет составлять:

  • с 01.01.2012 г. — 18 241 грн.;
  • с 01.04.2012 г. — 18 598 грн.;
  • с 01.07.2012 г. — 18 734 грн.;
  • с 01.10.2012 г. — 19 006 грн.;
  • с 01.12.2012 г. — 19 278 грн.

Указанные лица уплачивают единый взнос в зависимости от избранного вида общеобязательного государственного социального страхования в следующих размерах:

  • общеобязательное государственное пенсионное страхование — 33,2% самостоятельно определенной суммы;
  • общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы — 1,5% самостоятельно определенной суммы;
  • общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, — 1,9% самостоятельно определенной суммы;
  • общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, приведших к утрате трудоспособности, — 1,51% самостоятельно определенной суммы.

Если члены фермерских и личных крестьянских хозяйств желают принять участие во всех четырех видах общеобязательного государственного социального страхования, то ставка единого взноса будет составлять 38,11% базы начисления (33,2% + 1,5% + 1,9% + 1,51%).

Для того чтобы добровольно застраховаться, члены фермерского или личного крестьянского хозяйства подают в территориальный орган Пенсионного фонда Украины по месту жительства соответствующее заявление. Форма этого заявления и порядок его подачи установлены Инструкцией № 21-5. Вместе с заявлением подаются копии следующих документов:

  • справки о присвоении идентификационного номера (при наличии);
  • трудовой книжки (при наличии);
  • документа, удостоверяющего личность;
  • документа, подтверждающего их членство в фермерском хозяйстве.

С лицом, подавшим заявление о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, после проверки изложенных в заявлении сведений орган Пенсионного фонда в срок не позднее 30 календарных дней со дня его получения заключает договор о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования (по тексту — договор).

В договоре указываются: название документа; сведения о лице, которые вносятся в систему персонифицированного учета; вид (виды) общеобязательного государственного социального страхования, в котором лицо будет принимать участие; срок действия договора; порядок уплаты единого взноса и счета, на которые он должен уплачиваться; условия приобретения застрахованным лицом права на выплаты по общеобязательному государственному социальному страхованию в соответствии с законом; условия расторжения договора; права и обязанности сторон, ответственность сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение условий договора; другие условия по согласию сторон или предусмотренные типовым договором о добровольном участии, не противоречащие законодательству об общеобязательном государственном социальном страховании (часть четвертая ст. 10 Закона о ЕСВ).

Лица принимают добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования в течение срока, определенного в договоре, но не меньше одного года.

Единый взнос указанные лица уплачивают ежемесячно в размере, установленном в договоре за каждый месяц до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается. В случае досрочного расторжения договора уплаченные суммы единого взноса возврату не подлежат.

По истечении календарного года до 1 апреля следующего года такие лица формируют и представляют за себя отчет (п. 3 Порядка № 22-2).

Пример расчета единого взноса

Член фермерского хозяйства заключил с Пенсионным фондом Украины договор добровольного участия и застраховался во всех видах общеобязательного государственного социального страхования.

Самостоятельно определенная база начисления составляет 2000 грн.

Ставка единого взноса38,11% базы начисления.

Следовательно, сумма единого взноса, которую необходимо уплачивать ежемесячно, будет составлять 762,20 грн. (2000 х 38,11%).

Вместе с тем в соответствии со ст. 1 Закона № 973 фермерское хозяйство является формой предпринимательской деятельности граждан с созданием юридического лица, желающих производить товарную сельскохозяйственную продукцию, заниматься ее переработкой и реализацией с целью получения прибыли на земельных участках, предоставленных им для ведения фермерского хозяйства, согласно закону.

Лица, работающие в фермерском хозяйстве по трудовому договору (контракту), подлежат общеобязательному государственному социальному страхованию. Следовательно, фермерское хозяйство является плательщиком и страхователем для лиц, работающих в нем на указанных условиях.

Единый взнос за наемных работников уплачивается страхователями на условиях и в порядке, определенных Законом о ЕСВ.

«Горячие линии»

Дата: 6 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00