Налог на имущество

Земельный налог

По какой ставке рассчитывается земельный налог за земельные участки сельскохозяйственного назначения, не являющиеся сельскохозяйственными угодьями?

В соответствии со ст. 22 Земельного кодекса землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции, осуществления сельскохозяйственной научно-исследовательской и учебной деятельности, размещения соответствующей производственной инфраструктуры, в том числе инфраструктуры оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, или предназначенные для этих целей земли.

К землям сельскохозяйственного назначения относятся: сельскохозяйственные угодья (пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и целина); несельскохозяйственные угодья (хозяйственные дороги и прогоны, полезащитные лесные полосы и другие защитные насаждения, кроме отнесенных к землям лесохозяйственного назначения, земли под хозяйственными зданиями и дворами, земли под инфраструктурой оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, земли временной консервации и т. п.).

Пунктом 274.1 ст. 274 Налогового кодекса определено, что ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения), устанавливается в размере 1% их нормативной денежной оценки.

Для налогообложения земельных участков, расположенных в пределах населенного пункта, нормативная денежная оценка которых не проведена, установлены ставки налога (в гривнях за 1 м2), определенные в зависимости от численности населения, и коэффициенты, применяемые в городах Киеве, Симферополе, Севастополе и городах областного значения (п. 275.1 ст. 275 Налогового кодекса).

Налог за земельные участки несельскохозяйственных угодий, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена, занятые хозяйственными зданиями (сооружениями), взимается по ставке в размере 5% нормативной денежной оценки единицы площади пашни по АР Крым или по области (п. 277.1 ст. 277 Кодекса).

Ставка налога за земельные участки (за пределами населенных пунктов), предоставленные предприятиям промышленности, транспорта (кроме земель железнодорожного транспорта, за исключением земельных участков железнодорожного транспорта, на которых находятся отдельно расположенные культурно-бытовые здания и другие сооружения), связи, энергетики, а также предприятиям и организациям, осуществляющим эксплуатацию линий электропередач (кроме сельскохозяйственных угодий и земель лесохозяйственного назначения), устанавливается в размере 5% нормативной денежной оценки единицы площади пашни по АР Крым или по области (п. 278.1 ст. 278 Налогового кодекса).

Ставка налога за земельные участки, предоставленные для предприятий промышленности, занятые землями временной консервации (деградированные земли), устанавливается в размере 0,03% нормативной денежной оценки единицы площади пашни по АР Крым или по области (п. 278.3 ст. 278 Кодекса).

Учитывая вышеуказанное, налог за другие земельные участки сельскохозяйственного назначения, не являющиеся сельскохозяйственными угодьями, взимается по ставке:

  • в размере 1% нормативной денежной оценки земли — за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения);
  • установленной ст. 275 Налогового кодекса, — за земельные участки, расположенные в пределах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена;
  • в размере 5% нормативной денежной оценки единицы площади пашни по АР Крым или по области — за земельные участки несельскохозяйственных угодий, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена, занятые хозяйственными зданиями (сооружениями);
  • в размере 5% нормативной денежной оценки единицы площади пашни по АР Крым или по области — за земельные участки несельскохозяйственных угодий, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена;
  • в размере 0,03% нормативной денежной оценки единицы площади пашни по АР Крым или по области — за земельные участки несельскохозяйственных угодий, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена, занятые землями временной консервации (деградированные земли).

 

Как облагаются налогом земельные участки сельскохозяйственных угодий?

Ставки налога за земельные участки сельскохозяйственных угодий (независимо от местонахождения) установлены ст. 272 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 272.1 ст. 272 Кодекса ставки налога за 1 га сельскохозяйственных угодий устанавливаются в процентах их нормативной денежной оценки в следующих размерах:

  • для пашни, сенокосов и пастбищ — 0,1%;
  • для многолетних насаждений — 0,03%.

За сельскохозяйственные угодья, предоставленные в установленном порядке и используемые по целевому назначению, в том числе военными сельскохозяйственными предприятиями, независимо от того, к какой категории земель они относятся, налог взимается по ставкам, определенным п. 272.1 ст. 272 Налогового кодекса (п. 272.2 этой статьи).

 

Применяется ли самостоятельно плательщиками платы за землю при исчислении земельного налога или арендной платы к нормативной денежной оценке сельскохозяйственных угодий коэффициент 1,756, определенный постановлением № 1185?

В соответствии с пп. 271.1.1 п. 271.1 ст. 271 Налогового кодекса базой обложения платой за землю является нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, определенного согласно порядку, установленному разделом XIII Кодекса.

Постановлением № 1185, вступившим в силу 01.01.2012 г., внесены изменения в Методику № 213, в частности, определено, что показатели нормативной денежной оценки 1 га пашни отдельного земельного участка, проведенной по состоянию на 01.07.95 г., применяются с коэффициентом 1,756.

Таким образом, поскольку базой обложения земельным налогом и арендной платой за земельный участок является нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, то при исчислении суммы земельного налога или арендной платы за земельный участок плательщиками самостоятельно применяется коэффициент 1,756 к нормативной денежной оценке 1 га пашни отдельного земельного участка, проведенной по состоянию на 01.07.95 г.

«Горячие линии»

Дата: 31 мая, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42