Другие налоги
Тема: Транспортный налог

Налогообложение транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию Украины в качестве гуманитарной помощи для инвалидов

Со времени принятия Верховной Радой Украины Налогового кодекса (01.01.2011 г.) на смену налогу с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, действовавшему в соответствии с Законом № 1963, пришел сбор за первую регистрацию транспортных средств, которому посвящен раздел VII указанного Кодекса.

Фактически сбор за первую регистрацию транспортного средства и является налогом с владельцев транспортных средств, переименованным в связи с отменой обязанности уплачивать налог при прохождении техосмотра, регистрации и перерегистрации транспортных средств в Украине.

Так, в соответствии с пп. 14.1.163 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса первая регистрация транспортного средства — это регистрация транспортного средства, которая осуществляется уполномоченными государственными органами Украины относительно этого транспортного средства в Украине впервые.

Плательщиками сбора за первую регистрацию транспортных средств являются юридическое и физическое лица, осуществляющие первую регистрацию в Украине транспортных средств.

Согласно пп. 232.1.1 п. 232.1 ст. 232 Налогового кодекса объектом обложения сбором являются колесные транспортные средства, кроме:

  • транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, закрепленных на праве оперативного управления за воинскими частями, военными учебными заведениями, учреждениями и организациями Вооруженных Сил Украины, которые полностью содержатся за счет бюджета, кроме тех, которые отнесены к транспортной группе, в порядке, определенном главным органом в системе центральных органов исполнительной власти по обеспечению реализации государственной политики по вопросам национальной безопасности в военной сфере, обороны и военного строительства;
  • транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, закрепленных на праве оперативного управления за воинскими формированиями главного органа в системе центральных органов исполнительной власти в сфере охраны общественного порядка, обеспечения общественной безопасности, безопасности дорожного движения, которые полностью содержатся за счет бюджета, кроме тех, которые отнесены к транспортной группе, в порядке, определенном таким главным органом;
  • транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, закрепленных на праве оперативного управления за подразделениями службы гражданской защиты, которые полностью содержатся за счет бюджета, кроме тех, которые отнесены к транспортной группе, в порядке, определенном главным органом в системе центральных органов исполнительной власти по обеспечению реализации государственной политики в сфере гражданской защиты населения;
  • транспортных средств грузовых, самоходных, которые используются на заводах, складах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния, — товарная позиция 8709 согласно УКТ ВЭД;
  • транспортных средств скорой медицинской помощи;
  • машин и механизмов для сельскохозяйственных работ — товарные позиции 8432 и 8433 согласно УКТ ВЭД;
  • прицепов (полуприцепов);
  • мопедов;
  • велосипедов.

Льготы по сбору за первую регистрацию транспортного средства определены ст. 235 Налогового кодекса, п. 235.1 которой установлено, что от уплаты сбора освобождаются легковые автомобили для инвалидов с объемом цилиндров двигателя до 1500 cм3, приобретенные за счет средств государственного или местных бюджетов и/или бесплатно переданные инвалидам в соответствии с законодательством Украины, транспортные средства домов-интернатов для граждан преклонного возраста и инвалидов, детских домов-интернатов, пансионатов для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатов, реабилитационных учреждений для инвалидов и детей-инвалидов, которые финансируются из государственного и местного бюджетов.

Согласно п. 235.2 ст. 235 Налогового кодекса в случае отчуждения транспортных средств, указанных в п. 235.1 этой статьи, лица, получившие такие транспортные средства в собственность, обязаны уплатить сбор по ставкам в порядке и на условиях, предусмотренных разделом VII этого Кодекса.

Таким образом, льготы по сбору за первую регистрацию транспортного средства в виде освобождения от уплаты предусмотрены для легковых автомобилей инвалидов с объемом цилиндров двигателя до 1500 см3, приобретенных за счет средств государственного или местных бюджетов и/или бесплатно переданных инвалидам в соответствии с законодательством Украины, транспортных средств домов-интернатов для граждан преклонного возраста и инвалидов, детских домов-интернатов, пансионатов для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатов, реабилитационных учреждений для инвалидов и детей-инвалидов, которые финансируются из государственного и местного бюджетов.

Другие льготы для инвалидов по сбору за первую регистрацию транспортного средства Налоговым кодексом не предусмотрены.

В соответствии с п. 238.1 ст. 238 Налогового кодекса сумма сбора исчисляется по каждому транспортному средству как произведение соответствующей базы налогообложения, ставки сбора и соответствующего коэффициента, указанного в п. 234.4 ст. 234 этого Кодекса.

Сбор уплачивается по месту регистрации транспортных средств по ставкам, действующим на день уплаты, в соответствии со ст. 239 Налогового кодекса.

Статьей 6 Закона о гуманитарной помощи установлено, что гуманитарная помощь в виде выполнения работ, предоставления услуг, в денежной или натуральной форме (кроме подакцизных товаров), которая предоставляется, ввозится, пересылается в Украину, освобождается от налогообложения.

Наряду с этим абзацем четвертым части второй этой статьи определено, что Комиссия по вопросам гуманитарной помощи при Кабинете Министров Украины может признать гуманитарной помощью с освобождением от налогообложения и обязательных платежей в бюджет, в частности, легковые автомобили, которые на момент ввоза на таможенную территорию Украины были изготовлены не больше 8 лет назад, с объемом двигателя не больше 1800 см3, полученные Минтруда и социальной политики АР Крым, управлениями социальной защиты населения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций или Минтруда и социальной политики Украины для дальнейшей передачи инвалидам, которые состоят в установленном порядке на учете для получения специального автотранспорта, на срок, определенный законодательством.

Пунктом 5.2 ст. 5 Налогового кодекса установлено: в случае если понятия, термины, правила и положения других актов противоречат понятиям, терминам, правилам и положениям этого Кодекса, для урегулирования отношений налогообложения применяются понятия, термины, правила и положения этого Кодекса.

Согласно п. 7 Порядка № 1388 владельцы транспортных средств и лица, эксплуатирующие такие средства на законных основаниях, или их представители обязаны зарегистрировать (перерегистрировать) транспортные средства в течение 10 суток после приобретения (получения), или таможенного оформления, или временного ввоза на территорию Украины, или возникновения обстоятельств, являющихся основанием для внесения изменений в регистрационные документы.

♦ Пример

Надо ли уплачивать сбор за первую регистрацию транспортного средства относительно легкового автомобиля Nissan X-Тrail, 2002 г. изготовления, с объемом цилиндров двигателя 1796 см3, ввезенного из-за рубежа в 2011 г. в качестве гуманитарной помощи и переданного Минтруда и социальной политики Украины 13.01.2012 г. инвалиду ІІ группы, пострадавшему вследствие Чернобыльской катастрофы?

Исходя из вышеизложенного нет законодательно установленных оснований для предоставления льготы по уплате сбора, потому что параметры указанного автомобиля превышают льготные нормы базы налогообложения для транспортных средств, предусмотренных ст. 235 Налогового кодекса. При первой регистрации автомобиля Nissan X-Trail, 2002 г. изготовления, с объемом цилиндров двигателя 1796 см3, необходимо уплатить в бюджет 5474,21 грн. сбора.

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42