Право плательщика налога на налоговую скидку в 2012 году

Целью декларирования является не только уплата налога в бюджет, а и возврат налогоплательщикам определенной суммы налога, уплаченной с их заработной платы в течение предыдущего года.

Перечень расходов, которые плательщик налога имеет право включить в налоговую декларацию, постепенно расширяется.

В соответствии с положениями Налогового кодекса плательщики налога могут уменьшить (путем начисления налоговой скидки) свой общий годовой налогооблагаемый доход, если в течение отчетного налогового года уплачивали денежные средства за обучение, страхование, искусственное оплодотворение, возвращали финансовым учреждениям проценты за ипотечный кредит и т. п.

Плательщик налога, желающий в 2012 г. воспользоваться правом на налоговую скидку по итогам отчетного 2011 г., должен до конца года, следующего за отчетным, то есть до 31 декабря 2012 г., представить годовую налоговую декларацию об имущественном положении и доходах (где указать сумму своего общего годового налогооблагаемого дохода и основания, суммы и подтверждающие документы относительно налоговой скидки) в налоговую инспекцию по месту своей регистрации, определенному согласно законодательству.

Основанием для включения плательщиком налога в налоговую скидку сумм израсходованных средств является наличие соответствующих документов первичного учета.

Для удобства плательщиков налога налоговые органы проводят бесплатные разъяснения порядка получения налоговой скидки, бесплатно предоставляют бланки налоговых деклараций.

Ограничение права плательщиков налога на получение налоговой скидки

Напомним об установленных ограничениях отно-сительно права налогоплательщиков на налоговую скидку.

Налоговая скидка может быть начислена исключительно резиденту, имеющему регист-рационный номер учетной карточки плательщика налога, а также резиденту — физическому лицу, которое по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налога и официально уведомило об этом соответствующий орган ГНС и имеет об этом отметку в паспорте.

Налоговая скидка может применяться исключительно к доходам, полученным в течение года плательщиком налога в виде заработной платы, уменьшенной на сумму единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые согласно закону уплачиваются за счет заработной платы работника (далее — страховых взносов) и налоговой социальной льготы при ее наличии (пп. 166.4.2 п. 166.4 ст. 166 и п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса). При этом ее общая сумма не может превышать суммы общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного в течении отчетного года как заработная плата, уменьшенная с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса.

То есть налоговая скидка начисляется только в пре-делах размера заработной платы, полученной в течение отчетного 2011 г. Другие суммы доходов, полученных плательщиком налога, в расчеты для определения суммы налога, подлежащему возврату в связи с предоставлением налоговой скидки, не принимаются.

Физические лица — субъекты предпринимательской деятельности и лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью (самозанятые лица), не имеют права на получение налоговой скидки по налогу на доходы физических лиц по своему годовому налогооблагаемому доходу, полученному в рамках осуществления их деятельности, потому что такой доход не является заработной платой. Этого права также не имеют все другие лица, получающие исключительно доходы, отличные от заработной платы.

Если плательщик налога не воспользовался правом на получение налогового кредита по результатам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые годы не переносится.

Оформление документов

Основанием для включения плательщиком налога в налоговую скидку сумм израсходованных денежных средств является наличие соответствующих платежных и расчетных документов, подтверждающих их уплату: платежного поручения на безналичное перечисление средств; квитанции банка или отделения связи; фискального или товарного чека; приходного кассового ордера; справки работодателя, который по доверенности плательщика налога осуществлял перечисление сумм денежных средств из получаемой им заработной платы и т. п.

При этом в платежном (расчетном) документе должны быть указаны фамилия, имя и отчество плательщика налога, претендующего на получение налоговой скидки, и сумма расходов.

По требованию органа ГНС и в пределах его полномочий, определенных законодательством, налогоплательщики обязаны предъявлять документы, связанные с возникновением права на получение налоговой скидки и подтверждать необходимыми документами сведения, указанные в налоговой декларации.

Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации об имущественном поло-жении и доходах. Реквизиты соответствующих платежных и расчетных документов, которые включаются в состав налоговой скидки, указываются в колонке «Реквізити документів, які підтверджують витрати» приложения 8 «Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки згідно із статтею. 166 розділу IV Податкового кодексу України» в декларацию об имущественном положении и доходах.

Для полного и своевременного проведения расчетов сумм, подлежащих возврату из бюджета вследствие применения плательщиками налога права на налоговую скидку, в строке 9 налоговой декларации об имущественном положении и доходах указываются реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств в случае возврата чрезмерно удержанных (уплаченных) сумм налога, в том числе при применении права на налоговую скидку (номер счета, наименование учреждения банка, код банка, МФО банка).

Налоговые органы по просьбе плательщика проводят бесплатные разъяснения о порядке документального подтверждения прав на налоговую скидку и представления налоговой декларации, предоставляют помощь в проведении расчетов.

Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку по результатам 2011 года

Исключительный перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, определен п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса. Так, плательщик налога имеет право включить фактически понесенные расходы, а именно:

• часть суммы процентов, уплаченных таким плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом, который определяется в соответствии со ст. 175 Налогового кодекса;
• сумму средств или стоимость имущества, переданных плательщиком налога в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине и внесенным в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату передачи таких средств и имущества, в размере, не превышающем 4% суммы его общего налого-облагаемого дохода такого отчетного года;
• сумму средств, уплаченных плательщиком налога в пользу учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработной платы.

Такая сумма не может превышать размера дохода, определенного пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса (в 2011 г. — 1320 грн.), в расчете на каждое лицо, которое учится, за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года.

Такие расходы включаются:

при обучении плательщику налога или другому члену его семьи первой степени родства — в налоговую скидку одного из таких членов по их выбору;

при обучении обоих супругов — отдельно в налоговую скидку каждого, в соответствии со стоимостью его обучения.

Для этих целей супругами считаются лица, состоящие в браке, зарегистрированном согласно закону;

• сумму расходов плательщика налога на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных плательщиком налога страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по -договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсион-ным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого плательщика налога, так и членов его семьи первой степени родства, которые не превышают (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):

а) при страховании плательщика налога или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом плательщика налога, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности — сумму, определенную пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса;

б) при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту с него-сударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности — 50% суммы, определенной пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса (в 2011 г. — 660 грн.), в расчете на каждого застрахованного члена семьи;

• сумму расходов плательщика налога на оплату вспомогательных репродуктивных технологий согласно условиям, установленным законодательством, но не больше чем сумма, которая равняется трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год;
• сумму расходов плательщика налога на оплату стоимости государственных услуг, включая уплату государственной пошлины, связанных с усыновлением ребенка;
• сумму средств, уплаченных плательщиком налога в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего плательщику налога, с использованием в виде топлива мотор-ного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива;
• сумму расходов плательщика налога в уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему.