По результатам отчетного налогового года плательщик налога имеет право на налоговую скидку.
Так, в соответствии с требованиями Налогового кодекса сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, определяется по формуле
НС = Н – ((Б – Р) х С),
где НС — сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная по результатам проведения перерасчета (строка 12 приложения 8 к налоговой декларации об имущественном положении и доходах) в связи с представлением декларации на получение налоговой скидки;
Б — база обложения налогом на доходы физических лиц (строка 10 приложения 8 к налоговой декларации об имущественном положении и доходах), которая определяется путем уменьшения годовой суммы полученной заработной платы на сумму единого социального взноса (ЕСВ) и налоговой социальной льготы (НСЛ) с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса (Б = ЗП – ЕСВ – НСЛ);
C — ставка налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 167.1 Налогового кодекса;
Н — годовая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная из полученных физическим лицом доходов в виде заработной платы (Н = С х Б, как следствие, С = Н / Б);
Р — сумма (стоимость) расходов плательщика налога — резидента (строка 11 приложения 8 к налоговой декларации об имущественном положении и доходах), разрешенных к включению в налоговую скидку (строка 09, но не больше строки 10);
ЗП — доход в виде начисленной (полученной) заработной платы.
♦ Пример
Заработная плата за год — 108 000 грн.
НДФЛ (далее — Н) за год (ставка 15%) — 15 616,8 грн.
ЕСВ за год — 3888 грн.
НСЛ за год — 0 грн.
Сумма расходов (далее — Р) — 5000 грн.
НС = 15616,8 – ((108 000 – 3888 – 0 – 5000) х 15%) = 750 грн.
Для проведения перерасчета необходимы следующие документы (сведения):
а) справка от работодателя (работодателей) о полученной заработной плате, в которой отражены:
б) сумма расходов плательщика налога, разрешенная к включению в налоговую скидку.