Бухучет
Тема: Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет расчетов по НДС сельхозпредприятиями

В редакцию «Вестника» поступило письмо от подписчика журнала, который интересуется бухгалтерским учетом расчетов по НДС предприятиями сельского хозяйства, избравшими специальный режим обложения НДС. Особенности такого учета рассмотрим ниже.


Инструкцией по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной приказом № 141 (с изменениями и дополнениями, внесенными приказами № 675 и № 1753), установлено, что предприятиями сельского, лесного хозяйства и рыболовства, которыми в соответствии с законодательством избран специальный режим обложения НДС (далее — сельскохозяйственное предприятие), а также перерабатывающими предприятиями бухгалтерский учет расчетов по НДС осуществляется с учетом особенностей, приведенных в п. 13 Инструкции № 141.

Для аналитического учета обязательств и налогового кредита по НДС по операциям, которые облагаются налогом по специальному режиму налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, используется аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость по операциям со специальным режимом налогообложения» (далее — аналитический счет) субсчета 641 «Расчеты по налогам» (пп. 13.1 п. 13 Инструкции № 141).

Превышение суммой налогового обязательства по НДС суммы налогового кредита по НДС, которое определяется сельскохозяйственным предприятием по операциям со специальным режимом налогообложения, оставшееся в соответствии с законодательством в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия, отражается в отчетном периоде по дебету субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», и кредиту счета 48 «Целевое финансирование и целевые поступления».

Перечисление указанных сумм НДС сельскохозяйственным предприятием в соответствии с законодательством с текущего на специальный счет отражается в отчетном периоде по дебету субсчета 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте» и кредиту субсчета 311 «Текущие счета в национальной валюте».

Использование целевого финансирования сельскохозяйственные предприятия отражают по кредиту субсчета 719 «Прочие доходы от операционной деятельности» в корреспонденции с дебетом счета 48 «Целевое финансирование и целевые поступления» (пп. 13.2 п. 13 этой Инструкции).

Превышение суммой налогового кредита по НДС суммы налогового обязательства по НДС, которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, отражается по кредиту аналитического субсчета 644 «Налоговый кредит» счета 64 «Расчеты по налогам и платежам» (пп. 13.3 п. 13 Инструкции № 141).

При вывозе (экспорте) сельскохозяйственной продукции (услуг) за пределы таможенной территории Украины сумма НДС, на бюджетное возмещение которой сельскохозяйственное предприятие имеет право, отражается в отчетном периоде по дебету аналитического счета субсчета 641 «Расчеты по налогам» и кредиту счета 70 «Доходы от реализации» (пп. 13.4 п. 13 Инструкции).

Для аналитического учета обязательств по НДС по операциям по поставке покупателям молока, молочной продукции, мяса и мясопродуктов и налогового кредита по НДС по операциям по получению товарно-материальных ценностей (работ, услуг), связанных с переработкой молока и мяса в живом весе, перерабатывающим предприятием используется аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость по операциям по заготовке и реализации молока, молочной продукции, мяса и мясопродуктов» субсчета 641 «Расчеты по налогам» (пп. 13.5 указанного пункта).

Для составления налоговой декларации по НДС используются данные субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Плательщики НДС вводят ведение аналитического учета с другой необходимой детализацией для обеспечения обобщения информации для составления налоговой декларации по НДС и оперативного контроля расчетов по НДС.

В регистрах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, записи в которых осуществляются на основании первичных документов (накладных, платежно-расчетных документов, налоговых накладных, таможенных деклараций и т. п.), суммы НДС выделяются в отдельные графы (дебет субсчетов 641 и 644).

В регистрах бухгалтерского учета денежных средств (в случаях поставки товаров за наличные), расчетов с покупателями и заказчиками сумма налогового обязательства выделяется в отдельную графу «у тому числі сума податкового зобов'язання з ПДВ».

«Горячие линии»

Дата: 29 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42