Єдиный налог
Тема: Единый налог, Частные предприниматели

Отражение предпринимателем — плательщиком единого налога в книге учета доходов собственных денежных средств, внесенных на собственный текущий счет для осуществления предпринимательской деятельности

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для физических лиц — предпринимателей регулируется главой 1 раздела ХІV «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса.

Так, согласно п. 292.1 ст. 292 этого Кодекса для физического лицапредпринимателяплательщика единого налога доходом является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 этой статьи. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на правах собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.

В соответствии с положениями Инструкции № 492 текущие банковские счета для физических лиц — резидентов делятся на: текущие счета физических лиц — предпринимателей, открываемые для осуществления предпринимательской деятельности; текущие счета физических лиц, не являющихся предпринимателями.

Статьей 44 Хозяйственного кодекса предусмотрено, что предпринимательство осуществляется на основе свободного распоряжения прибылью, остающейся у предпринимателя после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом.

Таким образом, физическое лицопредприниматель имеет право свободно пользоваться денежными средствами с расчетного счета, открытого для осуществления предпринимательской деятельности, при условии уплаты всех налогов, сборов и других платежей, предусмотренных действующим законодательством.

Согласно п. 296.1 ст. 296 Налогового кодекса плательщики единого налога, избравшие первую, вторую и третью группы, ведут учет в порядке, определенном подпунктами 296.1.1 — 296.1.3 этого пункта, путем ежедневного отражения полученных доходов по итогам рабочего дня в книге учета доходов.

Пунктом 4 Порядка № 1637 предусмотрено, что в этой книге отражается фактически полученная сумма дохода от осуществления деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год.

Записи в книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, в частности денежные средства, поступившие на текущий счет плательщика налога и/или полученные наличными, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, фактически бесплатно полученные товары (работы, услуги).

В соответствии с п. 6 Порядка № 1637 плательщик налога заносит в книгу сведения в следующем порядке:

  • в графе 1 указывается дата записи;
  • в графах 2 — 7 отражается доход от осуществления хозяйственной деятельности, который облагается налогом по ставкам, установленным п. 293.2 и пп. 2 п. 293.3 ст. 293 Налогового кодекса, а именно в графе 2 указывается полученная сумма денежных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги.

Плательщики единого налога третьей группы, являющиеся плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов и в графе 2 книги учета доходов и расходов указывают полученную сумму денежных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги без НДС.

Данные книги используются плательщиком налога для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога.

Следовательно, все денежные средства, поступившие на расчетный счет, открытый физический лицом для осуществления предпринимательской деятельности, включаются в валовой доход физического лицапредпринимателяплательщика единого налога.

«Горячие линии»

Дата: 2 мая, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42