Закон № 4235 вступил в силу 1 января 2012 г. Им установлены новые ставки налогов и сборов с учетом индекса потребительских цен и индекса цен производителей промышленной продукции, которые в соответствии с постановлением № 701 в 2011 г. прогнозированы на уровне 108,9%.
Вышеуказанным Законом внесены изменения, в частности, в подпункты 234.1.1 — 234.1.8 п. 234.1, подпункты 234.2.1, 234.2.2 п. 234.2, подпункты 234.3.1, 234.3.2 п. 234.3 ст. 234 Налогового кодекса, согласно которым повышены ставки сбора за первую регистрацию таких транспортных средств, как мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы, тракторы, седельные тягачи, автомобили специального назначения, суда, вертолеты и самолеты.
Так, с учетом прогнозного индекса потребительских цен в 2011 г. ставки сбора за первую регистрацию транспортных средств увеличены на 8,9%.
Для сравнения ниже приведены ставки сбора в виде таблиц.
Для мотоциклов:
Группа |
Объем цилиндров двигателя, см3 |
Ставка сбора в 2011 г. |
Ставка сбора в 2012 г. |
|
грн. за 100 см3 объема цилиндров двигателя |
грн. за 100 см3 объема |
|||
от |
до (включительно) |
|||
1 |
до 500 |
3 |
3,27 |
|
2 |
501 |
800 |
5 |
5,45 |
3 |
свыше 800 |
10 |
10,89 |
Для легковых автомобилей (кроме автомобилей, оборудованных электродвигателем):
Группа |
Объем цилиндров двигателя, см3 |
Ставка сбора в 2011 г. |
Ставка сбора в 2012 г. |
|
грн. за 100 см3 объема цилиндров двигателя |
грн. за 100 см3 объема |
|||
от |
до (включительно) |
|||
1 |
до 1000 |
3 |
3,27 |
|
2 |
1001 |
1500 |
5 |
5,45 |
3 |
1501 |
1800 |
7 |
7,62 |
4 |
1801 |
2500 |
10 |
10,89 |
5 |
2501 |
3500 |
25 |
27,23 |
6 |
3501 |
4500 |
40 |
43,56 |
7 |
4501 |
5500 |
45 |
49,01 |
8 |
5501 |
6500 |
55 |
59,9 |
9 |
свыше 6500 |
60 |
65,34 |
Для грузовых автомобилей:
Группа |
Объем цилиндров двигателя, см3 |
Ставка сбора в 2011 г. |
Ставка сбора в 2012 г. |
|
грн. за 100 см3 объема цилиндров двигателя |
грн. за 100 см3 объема |
|||
от |
до (включительно) |
|||
1 |
до 8200 |
15 |
16,34 |
|
2 |
8201 |
15 000 |
20 |
21,78 |
3 |
свыше 15 000 |
25 |
27,23 |
Для судов, оснащенных стационарным или подвесным двигателем (двигателями):
Группа |
Мощность двигателя, кВт |
Ставка сбора в 2011 г. |
Ставка сбора в 2012 г. |
грн. за 1 кВт мощности двигателя |
грн. за 1 кВт мощности двигателя |
||
1 |
до 55 (включительно) |
2,5 |
2,72 |
2 |
свыше 55 |
3 |
3,27 |
Для судов, не оснащенных двигателем:
Группа |
Длина корпуса судна, м |
Ставка сбора в 2011 г. |
Ставка сбора в 2012 г. |
грн. за 100 см длины корпуса судна |
грн. за 100 см длины корпуса судна |
||
1 |
до 7,5 (включительно) |
7 |
7,62 |
2 |
свыше 7,5 |
14 |
15,25 |
Для самолетов и вертолетов ставка сбора в 2011 г. составляла 1 грн. за каждый килограмм максимальной взлетной массы, в 2012 г. размер ставки будет составлять 1,09 грн. за каждый килограмм максимальной взлетной массы.
Для некоторых категорий транспортных средств установлены отдельные ставки сбора:{h}Ставка сбора для колесных транспортных средств, не указанных в подпунктах 234.1.1 — 234.1.8 п. 234.1 ст. 234 Налогового кодекса (мотоциклы, легковые автомобили, автобусы, микроавтобусы, тракторы, грузовые автомобили, седельные тягачи, автомобили специального назначения), остается в размере 5 грн. за 100 см3 объема цилиндров двигателя.{/h}
Группа |
Категория транспортного средства |
Ставка сбора в 2011 г. |
Ставка сбора в 2012 г. |
1 |
Легковые автомобили, оборудованные электродвигателем |
0,5 грн. за 1 кВт мощности двигателя |
0,54 за 1 кВт мощности двигателя |
2 |
Автобусы, в том числе микроавтобусы |
5 грн. за 100 см3 объема цилиндров двигателя |
5,45 за 100 см3 объема цилиндров двигателя |
3 |
Тракторы |
2,5 грн. за 100 см3 объема цилиндров двигателя |
2,72 за 100 см3 объема цилиндров двигателя |
4 |
Седельные тягачи |
15 грн. за 100 см3 объема цилиндров двигателя |
16,34 за 100 см3 объема цилиндров двигателя |
5 |
Автомобили специального назначения |
5 грн. за 100 см3 объема цилиндров двигателя |
5,45 за 100 см3 объема цилиндров двигателя |
Сбор за первую регистрацию транспортного средства согласно Налоговому кодексу рассчитывается как произведение соответствующей базы налогообложения, ставки сбора и соответствующего коэффициента (1, 2, 3 и 40), прописанных в п. 234.4 ст. 234 указанного Кодекса и зависящих от вида и срока, в течение которого использовалось транспортное средство до момента его первой регистрации в Украине.
Приводим примеры расчета сбора за первую регистрацию транспортного средства в 2012 г.
♦ Пример 1
Легковой автомобиль Toyota Camry с объемом цилиндров двигателя 3456 см3 2011 г. выпуска зарегистрирован 16.01.2012 г.
В соответствии с пп. 234.1.2 п. 234.1 ст. 234 Налогового кодекса ставка сбора для указанного автомобиля составляет 27,23 грн. за 100 см3 объема цилиндров двигателя и согласно пп. 234.4.1 коэффициент для всех новых транспортных средств равен 1.
Следовательно, сумма сбора за первую регистрацию Toyota Camry составляет:
34,56 х 27,23 х 1 = 941,10 грн.
♦ Пример 2
Грузовой автомобиль IVECO ASTRA VEICOLI с объемом цилиндров двигателя 12 882 см3 2005 г. выпуска зарегистрирован впервые в Украине 13.01.2012 г.
В соответствии с пп. 234.1.6 п. 234.1 ст. 234 Налогового кодекса ставка сбора для указанного автомобиля составляет 21,78 грн. за 100 см3 объема цилиндров двигателя и согласно пп. 234.4.2 коэффициент для транспортных средств, использовавшихся до 8 лет, равен 2.
Следовательно, сумма сбора за первую регистрацию IVECO ASTRA VEICOLI составляет:
128,8 х 21,78 х 2 = 5610,5 грн.
♦ Пример 3
Седельный тягач DAF с объемом цилиндров двигателя 12 580 см3 2005 г. выпуска зарегистрирован впервые в Украине 10.01.2012 г.
В соответствии с пп. 234.1.7 п. 234.1 ст. 234 Налогового кодекса ставка сбора для указанного тягача составляет 16,34 грн. за 100 см3 объема цилиндров двигателя и согласно пп. 234.4.2 коэффициент для транспортных средств, использовавшихся до 8 лет, равен 2.
Следовательно, сумма сбора за первую регистрацию седельного тягача DAF составляет:
125,8 х 16,34 х 2 = 4111,14 грн.
♦ Пример 4
Трактор МТЗ-80 с объемом цилиндров двигателя 4750 см3 1999 г. выпуска зарегистрирован впервые в Украине 05.01.2012 г.
В соответствии с пп. 234.1.5 п. 234.1 ст. 234 Налогового кодекса ставка сбора для указанного трактора составляет 2,72 грн. за 100 см3 объема цилиндров двигателя и согласно пп. 234.4.4 коэффициент для транспортных средств, использовавшихся более 8 лет, равен 40.
Следовательно, сумма сбора за первую регистрацию трактора МТЗ-80 составляет:
47,5 х 2,72 х 40 = 5168 грн.
♦ Пример 5
Самолет Boeing 737-500 с максимальной взлетной массой 60 500 кг 2007 г. выпуска впервые зарегистрирован 16.01.2012 г.
В соответствии с пп. 234.3.1 п. 234.1 ст. 234 Налогового кодекса ставка сбора для указанного самолета составляет 1,09 грн. за каждый килограмм максимальной взлетной массы и согласно пп. 234.4.2 коэффициент для транспортных средств, использовавшихся до 8 лет, равен 2.
Следовательно, сумма сбора за первую регистрацию самолета Boeing 737-500 составляет:
60 500 х 1,09 х 2 = 131,9 тыс. грн.
♦ Пример 6
Вертолет ECUREUIL (AS.350B-3) с максимальной взлетной массой 2800 кг 1997 г. выпуска впервые зарегистрирован 17.01.2012 г.
В соответствии с пп. 234.3.2 п. 234.3 ст. 234 Налогового кодекса ставка сбо ра для указанного вертолета составляет 1,09 грн. за каждый килограмм максимальной взлетной массы и согласно пп. 234.4.3 коэффициент для транспортных средств, использовавшихся более 8 лет, равен 3.
Следовательно, сумма сбора за первую регистрацию вертолета ECUREUIL (AS.350B-3) составляет:
2800 х 1,09 х 3 = 9156 грн.
Рассчитанный сбор уплачивается физическими и юридическими лицами перед проведением первой регистрации транспортных средств в Украине.
Согласно п. 239.1 ст. 239 Налогового кодекса сбор уплачивается по месту регистрации транспортных средств по ставкам, действующим на день уплаты.