Податок на прибуток

Использование плательщиками налога на прибыль предприятий высвобожденных денежных средств

С целью практической реализации положений п. 21 подраздела 4 «Особенности взимания налога на прибыль предприятий» раздела XX Налогового кодекса, которыми предусмотрены условия использования льгот по налогу на прибыль предприятий, определенных пунктами 15, 17 — 19 этого раздела Кодекса, приказом № 1685 утверждена форма Отчета об использовании плательщиками налога на прибыль предприятий высвобожденных денежных средств (по тексту — Отчет об использовании высвобожденных денежных средств).

Механизм использования денежных средств, высвобожденных от налогообложения в связи с предоставлением субъектам хозяйствования — плательщикам налога на прибыль предприятий льгот по этому налогу, определен Порядком № 299.

В соответствии с п. 2 этого Порядка высвобожденные от налогообложения денежные средства имеют целевое назначение и направляются исключительно на увеличение объемов производства (предоставление услуг), переоснащение материально-технической базы, внедрение новейших технологий, связанных с основной деятельностью такого плательщика налога, возврат кредитов, использованных на указанные цели, уплату процентов по кредитам.

В целях налогообложения суммы высвобожденных от налогообложения денежных средств признаются доходами одновременно с признанием расходов, понесенных за счет этих денежных средств, в размере таких расходов.

В случае нарушения требований по целевому использованию высвобожденных от налогообложения денежных средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с нормами Налогового кодекса (п. 21 подраздела 4 раздела XX этого Кодекса).

В бухгалтерском учете использование денежных средств, высвобожденных в результате предоставления льгот по налогу на прибыль, отражается в установленном порядке на отдельном субсчете счета 48 «Целевое финансирование и целевые поступления».

В случае если плательщик налога по состоянию на 1 апреля года, наступающего за периодом освобождения от обложения налогом на прибыль предприятий, предусмотренным пунктами 15, 17 — 19 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса, не использовал остаток высвобожденных денежных средств, то его налоговые обязательства по указанному налогу за I квартал такого года подлежат увеличению на сумму остатка этих денежных средств.

По результатам каждого отчетного (налогового) периода плательщик налога на прибыль составляет Отчет об использовании высвобожденных денежных средств и представляет его в соответствующий орган ГНС по месту своей регистрации вместе с декларацией по налогу на прибыль предприятий.

Обращаем внимание, что впервые плательщики налога на прибыль, имеющие льготы по этому налогу, представляют Отчет об использовании высвобожденных денежных средств по итогам деятельности за I квартал 2012 г.

«Горячии линии»

Дата: 8 декабря, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00