ПДФО

Налоговая отчетность: форма № 1ДФ

Согласно нормам ст. 176 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны представлять в сроки, установленные этим Кодексом для налогового квартала, Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (далее — Налоговый расчет). Такой расчет представляется только при начислении сумм доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода.

Форма этого расчета (форма № 1ДФ) и Порядок ее заполнения утверждены приказом № 1020.

Налоговый расчет представляется отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (в 2012 г. последние дни представления — 9 февраля, 10 мая, 9 августа и 9 ноября). Отдельный Налоговый расчет за календарный год не представляется.

Если последний день срока представления Налогового расчета приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, наступающий за выходным или праздничным днем (п. 2.1 приказа № 1020).

Предельные сроки представления Налогового расчета можно увеличивать в соответствии с правилами и на основаниях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Представление налоговыми агентами Налогового расчета за период, в котором проводились процедуры его прекращения, осуществляется до завершения таких процедур (государственной регистрации прекращения юридического лица, государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя).

В соответствии с п. 119.2 ст. 119 Налогового кодекса непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного с них налога влекут наложение штрафа в размере 510 грн. Такие же действия, осуществленные налогоплательщиком в течение года, в котором был применен штраф, влекут наложение штрафа в размере 1020 грн.

Налоговый расчет представляется в орган ГНС по местонахождению налогового агента — юридического лица или его обособленных подразделений либо в орган ГНС по налоговому адресу физического лица — налогового агента.

В случае если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет, Налоговый расчет в виде отдельной порции за такое подразделение представляет юридическое лицо в орган ГНС по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в орган ГНС по местонахождению такого обособленного подразделения.

Самозанятые лица (плательщики налога, которые являются физическими лицами — предпринимателями или ведут независимую профессиональную деятельность) представляют Налоговый расчет в орган ГНС по месту жительства.

Частные нотариусы представляют Налоговый расчет в орган ГНС по месту расположения рабочего места (конторы).

Налоговый расчет можно представлять в орган ГНС в электронной форме по добровольному решению налогового агента.

Корректировка представленного и принятого Налогового расчета проводится на основании самостоятельно выявленных налоговым агентом ошибок, а также уведомлений об ошибках, выявленных органом ГНС.

При необходимости проведения корректировок Налогового расчета до окончания срока его представления представляется отчетный новый Налоговый расчет.

Уточняющий Налоговый расчет представляется при необходимости проведения корректировок Налогового расчета по истечении срока его представления. Уточняющий Налоговый расчет можно представлять как за отчетный период, так и за предыдущие периоды.

Порядок заполнения отчетного нового и уточняющего налоговых расчетов одинаковый. Отчетный новый и уточняющий налоговые расчеты представляются на основании информации из предварительно представленного Налогового расчета и содержат информацию только об уточняемых строках и реквизитах. Для заполнения также используется информация из уведомлений о выявленных ошибках, направляемых органами ГНС налоговому агенту.

Для изъятия одной ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» — на изъятие строки.

Для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все его графы и в графе 9 указать «0» — на ввод строки.

Для замены одной ошибочной строки на другую нужно изъять ошибочную информацию и ввести правильную, то есть полностью заполнить две строки, в одной из которых изъята предварительно внесенная информация, а во вторую внесена правильная информация. В таком случае в первой строке в графе 9 указывается «1» — строка на изъятие, а во второй — «0» — строка на ввод.

Пример заполнения Налогового расчета

ООО «Юліан» в течение ІV квартала 2011 г. выплатило физическим лицам следующие доходы:

  • гражданину А. (1111111111) — заработную плату в сумме 21 000 грн., удержан налог 3036,60 грн.;
  • гражданину Б. (2222222222) — заработную плату в сумме 57 000 грн., удержан налог 8833,32 грн.;
  • гражданину В. (3333333333) — доход за аренду помещения в сумме 8 000 грн., удержан налог 1200 грн.;
  • предпринимателю Г. (44444444444) — денежные средства в сумме 11 000 грн., налог не удержан.

Пример заполнения Налогового расчета

«Горячии линии»

Дата: 8 декабря, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00