Другие налоги
Тема: Единый налог, Частные предприниматели

Новые правила для «упрощенцев»: круг предпринимателей расширен

Поддержка малого и среднего бизнеса является одним из приоритетных направлений государственной политики в Украине. Усовершенствование существующей упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности важно, как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов.

Законом № 5083 расширен круг физических лиц — предпринимателей — плательщиков единого налога за счет введения пятой группы, а также предоставлено право плательщикам единого налога третьей группы при превышении объема дохода 3 млн. грн. остаться плательщиками единого налога при условии перехода в пятую группу.

Вышеуказанный Закон предоставляет возможность физическим лицампредпринимателям, желающим осуществлять деятельность на упрощенной системе налогообложения, избирать пятую группу плательщика единого налога при условии, что они соответствуют совокупности следующих критериев:

  • не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;
  • объем дохода не превышает 20 млн. грн.

Внесенными изменениями п. 293.3 ст. 293 Налогового кодекса дополнен новым пп. 293.3.2, согласно положениям которого процентная ставка единого налога для пятой группы плательщиков единого налога устанавливается в размере 7% доходапри уплате НДС и в размере 10% доходапри включении НДС в состав единого налога.

Следует отметить, что для физических лиц — предпринимателей, осуществляющих деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, ставка единого налога устанавливается в размере, определенном пп. 2 пп. 293.3.1 п. 293.3 ст. 293 Налогового кодекса, — 5% дохода или пп. 2 пп. 293.3.2 этого пункта — 10% дохода.

Кроме того, к суммам превышения объема дохода плательщиками единого налога, избравшими пятую группу, ставка единого налога составляет 15%.

Так, плательщики единого налога пятой группы, превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса, к сумме превышения применяется ставка единого налога в размере 15%, и такие плательщики обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, установленных этим Кодексом.

Изменениями также предусмотрено, что налоговым (отчетным) периодом для физических лицпредпринимателей, избирающих пятую группу плательщиков единого налога, является календарный квартал. При этом для зарегистрированных в установленном законом порядке субъектов хозяйствования (новосозданных), которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей или пятой групп, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, в котором состоялась государственная регистрация.

Плательщики единого налога пятой группы представляют налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода согласно пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Налогового кодекса, то есть в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия), и уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.

Обратите внимание

Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (новосозданные), которые в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для пятой группы, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.

Следует отметить, что плательщики единого налога, избравшие пятую группу и не являющиеся плательщиками НДС, ведут книгу учета доходов согласно пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 Налогового кодекса. Плательщики единого налога, избравшие пятую группу и являющиеся плательщиками НДС, ведут книгу учета доходов и расходов по форме и в порядке, установленным приказом № 1637.

Кроме того, плательщику пятой группы предоставлено право при соблюдении требований для избранной группы самостоятельно изменить ставку единого налога, установленную для других групп плательщиков единого налога, путем подачи заявления в орган ГНС не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. При этом если он зарегистрирован плательщиком НДС, свидетельство плательщика НДС аннулируется в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Изменениями определено, что плательщики единого налога, избравшие пятую группу, при превышении в течение календарного года установленного для этой группы объема дохода обязаны перейти на уплату других налогов и сборов с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение.

Физическим лицампредпринимателямплательщикам единого налога третьей группы, превысившим в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса, предоставлено право в следующем налоговом (отчетном) квартале по поданному ими заявлению перейти на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога пятой группы, или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения.

При этом такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15%, а также подать заявление не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.