Рентная плата

Налоговая отчетность: рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине

В соответствии с п. 256.1 ст. 256 Налогового кодекса плательщиками рентной платы за нефть, природный газ и газовый конденсат (далее — плательщики), добываемые в Украине, являются субъекты хозяйствования, осуществляющие добычу (в том числе при геологическом изучении) углеводородного сырья, а именно нефти, природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа) и газового конденсата, на основании специальных разрешений на пользование недрами, полученных в установленном законодательством порядке.

Согласно п. 260.3 ст. 260 этого Кодекса плательщик самостоятельно составляет расчет налоговых обязательств по рентной плате, в котором определяет и/или уточняет сумму налогового обязательства по рентной плате по форме, утвержденной в порядке, предусмотренном ст. 46 Налогового кодекса.

При этом согласно п. 260.2 ст. 260 Кодекса размер налогового обязательства по рентной плате исчисляется плательщиком как произведение объема добытого им углеводородного сырья, установленных ст. 258 Налогового кодекса ставок рентной платы и корректирующего коэффициента, который в каждом налоговом (отчетном) периоде рассчитывается в соответствии со ст. 259 этого Кодекса и который публикует центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной экономической политики, ежемесячно до 10 числа следующего налогового (отчетного) периода на своем официальном веб-сайте в специальном разделе.

Базовый налоговый (отчетный) период, за который исчисляются налоговые обязательства и представляется налоговый расчет по рентной плате, равен календарному месяцу (п. 260.1 ст. 260 Налогового кодекса).

При определении базы обложения рентной платой нужно руководствоваться подпунктами 14.1.126 и 14.1.128 п. 14.1 ст. 14, а также п. 257.2 ст. 257 и п. 260.3 ст. 260 Налогового кодекса.

Форма налогового расчета по рентной плате за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине, утверждена приказом № 1012.

В соответствии с п. 260.5 ст. 260 Налогового кодекса плательщик в течение 20 календарных дней по окончании налогового (отчетного) периода представляет налоговый расчет в орган государственной налоговой службы:

  • по местонахождению участка недр, границы которого определены в полученном плательщиком специальном разрешении на пользование недрами для добычи (в том числе при геологическом изучении) углеводородного сырья, в случае расположения такого участка в пределах территории Украины;
  • по месту нахождения на учете в качестве плательщика налогов и сборов в случае расположения участка недр, границы которого определены в полученном плательщиком специальном разрешении на пользование недрами для добычи (в том числе при геологическом изучении) углеводородного сырья, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины.

При этом в соответствии с п. 260.4 ст. 260 Кодекса налоговый расчет представляется плательщиком начиная с календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такой плательщик получил предусмотренное статьями 35 и 36 Закона о нефти и газе решение специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти, к ведению которого отнесены вопросы государственного регулирования нефтегазовой отрасли, о вводе месторождения или отдельной залежи в опытно-промышленную или в промышленную разработку.

Уплата рентной платы осуществляется плательщиком согласно п. 260.6 ст. 260 Налогового кодекса до 10, 20 и 30 числа текущего календарного месяца авансовыми взносами соответственно за первую, вторую и третью декады в размере одной трети суммы налоговых обязательств по рентной плате, определенной в налоговом расчете за предыдущий налоговый (отчетный) период.

Сумма налоговых обязательств по рентной плате, определенная в налоговом расчете за налоговый (отчетный) период, уплачивается плательщиком в бюджет в течение 10 календарных дней по истечении предельного срока представления такого налогового расчета с учетом фактически уплаченных авансовых взносов (п. 260.7 ст. 260 Кодекса).

Таким образом, на начало текущего месяца в карточке лицевого счета плательщика должен указываться факт уплаты налоговых обязательств в размере не меньше суммы налогового обязательства, определенного в налоговом расчете, представленном в предыдущем месяце за предыдущий отчетный период (месяц).

Также в соответствии с п. 32.2 ст. 32 Налогового кодекса изменение срока уплаты налога осуществляется в форме отсрочки, рассрочки или налогового кредита. Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается этим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела для каждого налога отдельно (п. 35.3 ст. 35 Кодекса). Таким образом, предельными сроками внесения авансовых платежей являются рабочие дни, предшествующие 10, 20 и 30 числу календарного месяца.