Юридическая практика

Декларирование валютных ценностей, доходов и имущества, которые принадлежат резиденту Украины и находятся за ее пределами

Суть дела. Проверкой порядка и сроков декларирования валютных ценностей и другого имущества установлено, что ООО при наличии валютных ценностей за пределами таможенной территории Украины не представило декларацию о валютных ценностях, доходах и имуществе, которые принадлежат резиденту Украины и находятся за ее пределами, по состоянию на 01.04.2009 г. и на 01.07.2009 г., а также начислены штрафные санкции.

Директор ООО просит отменить решение органа государственной налоговой службы, поскольку считает, что органы ГНС не наделены полномочиями по применению санкций, предусмотренных ст. 16 Декрета о системе валютного регулирования.

Извлечение из решения. В соответствии с Указом № 319/94 субъектам предпринимательской деятельности Украины независимо от форм собственности необходимо декларировать принадлежащие им валютные ценности, находящиеся за пределами Украины, в том числе полученные в результате ведения предпринимательской деятельности за пределами Украины, и осуществлять декларирование ежеквартально.

Пунктом 5 Порядка № 419 для всех юридических лиц независимо от организационно-правовой формы собственности, а также для представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности установлены единые сроки представления квартальной финансовой отчетности, а именно: не позднее 25 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом, а годовой — не позднее 20 февраля следующего за отчетным года.

В соответствии со ст. 9 Декрета о системе валютного регулирования валютные ценности и другое имущество резидентов, находящиеся за пределами Украины, подлежат обязательному декларированию в Нацбанке Украины.

За невыполнение резидентами требований относительно декларирования валютных ценностей и другого имущества, предусмотренных ст. 9 этого Декрета, применяется штраф в сумме, устанавливаемой Нацбанком Украины (ст. 16 вышеуказанного Декрета).

Подпунктом 2.7 п. 2 Положения о валютном контроле установлено, что невыполнение резидентами требований относительно порядка и сроков декларирования валютных ценностей и другого имущества влечет за собой штраф, в частности за нарушение сроков декларирования, в размере 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан за каждый отчетный период. Штрафные санкции применяются в каждом случае нарушения (п. 2.10 этого Положения).

Статьей 3 Указа № 734/99 определено, что санкции, предусмотренные ст. 2 этого Указа и п. 2 ст. 16 Декрета о системе валютного регулирования, применяются Нацбанком Украины к банкам и другим финансово-кредитным учреждениям, а органами государственной налоговой службы — к другим резидентам и нерезидентам Украины.

Кроме того, в соответствии с п. 3.1 Положения о валютном контроле санкции, предусмотренные, в частности, п. 2 ст. 16 Декрета о системе валютного регулирования, применяются Нацбанком Украины к банкам, другим финансовым учреждениям и национальному оператору почтовой связи, а органами государственной налоговой службы — к другим резидентам и нерезидентам Украины.

По результатам рассмотрения жалобы решение ГНИ оставлено без изменений, а жалоба — без удовлетворения.


Егор ПРИТУЛА,
директор Департамента апелляций ГНА Украины

Сергей КОНОВАЛОВ,
заместитель директора Департамента

Людмила ХМЕЛЬНИЦКАЯ,
главный государственный ревизор-инспектор
отдела апелляций по вопросам неналоговых платежей