Налог на прибыль

Особенности налогообложения нерезидентов

Налогообложению доходов, полученных нерезидентом с источником происхождения из Украины, посвящена ст. 160 Налогового кодекса.

В частности, п. 160.1 ст. 160 этого Кодекса определены доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины, подлежащие налогообложению в порядке и по ставкам, установленным этой статьей.

Следует отметить, что по сравнению с Законом о прибыли перечень этих доходов почти не изменился.

Не изменяется в связи со вступлением в силу Налогового кодекса и порядок их налогообложения.

Как и в действующем законодательстве, доходы, полученные нерезидентом с источником происхождения из Украины от осуществления им хозяйственной деятельности, кроме доходов, указанных в пунктах 160.3 — 160.6 ст. 160 этого Кодекса, подлежат обложению налогом на доходы по ставке 15% их суммы и за его счет, который удерживается резидентом или постоянным представительством нерезидента, осуществляющими выплаты таких доходов, и уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины.

Налогообложение прибыли нерезидентов, ведущих деятельность на территории Украины через постоянное представительство, осуществляется в соответствии с п. 160.8 ст. 160 Налогового кодекса, которым предусмотрен общий порядок налогообложения такой прибыли.

Обращаем внимание на то, что постоянное представительство до начала осуществления хозяйственной деятельности должно стать на учет в налоговом органе по своему местонахождению в порядке, установленном центральным налоговым органом Украины. Постоянное представительство, которое начало хозяйственную деятельность до регистрации в налоговом органе, считается уклоняющимся от налогообложения, а полученная им прибыль считается скрытой от налогообложения.

Для постановки на учет постоянные представительства нерезидентов и обособленные подразделения иностранных юридических лиц обязаны обратиться в течение 10 календарных дней со дня их государственной регистрации (аккредитации, легализации) в установленном порядке или до начала осуществления хозяйственной деятельности, если такая регистрация не является обязательной согласно законодательству, в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению.

 При этом п. 64.5 ст. 64 Налогового кодекса вводится норма, которой предусмотрено, что в случае установления органом государственной налоговой службы по результатам налогового контроля ведения нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины без постановки на налоговый учет составляется акт, который направляется через компетентный орган Украины в компетентный орган иностранного государства для организации мероприятий по взысканию.

Сегодня для реализации этой нормы ГНА Украины разработала форму Акта об установлении факта ведения нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины без постановки на налоговый учет.

Обмен информацией и взыскание с нерезидента налоговой задолженности будут осуществляться на основании Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых делах, вступившей в силу для Украины 1 июля 2009 г.

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42