Новости
Тема: Налог на прибыль

Начисление и отражение в учете амортизации по грузовому автомобилю

Предприятие в июле 2011 г. приобрело новый грузовой автомобиль для использования его в собственной хозяйственной деятельности. С какого периода и по какому методу начисляется амортизация на указанный объект основных средств? Как отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль начисление амортизации?


Транспортные средства, в том числе грузовые автомобили, для целей начисления амортизации относятся к группе 5 основных средств.

Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, который устанавливается приказом по предприятию при признании этого объекта активом (при зачислении на баланс). При определении срока полезного использования (эксплуатации) следует учитывать ожидаемое использование объекта предприятием с учетом его мощности или производительности, физический и моральный предполагаемый износ, правовые или другие ограничения по срокам использования объекта и другие факторы (пп. 145.1.2 п. 145.1 ст. 145 Налогового кодекса).

Для транспортных средств минимально допустимым сроком полезного использования установлено 5 лет (п. 145.1 вышеуказанной статьи).

Метод амортизационных начислений определяется плательщиком налога самостоятельно приказом об учетной политике предприятия.

Амортизация объекта основных средств начисляется ежемесячно начиная с месяца, наступающего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и приостанавливается на период его реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервации и других видов улучшения и консервации (п. 146.2 ст. 146 Налогового кодекса).

Таким образом, объект основных средств, приобретенный в июле 2011 г., подлежит амортизации начиная с августа месяца этого же года при условии ввода его в эксплуатацию в июле 2011 г. и использования в хозяйственный деятельности.

Амортизационные отчисления расчетного квартала по каждому объекту основных средств определяются как сумма амортизационных отчислений за три месяца расчетного квартала, исчисленных с применением избранного налогоплательщиком метода начисления амортизации в соответствии с каждой группой основных средств (п. 146.3 ст. 146 Налогового кодекса).

В налоговой декларации по налогу на прибыль начисленная амортизация отражается в табл. 1 приложения АМ за III квартал 2011 г. следующим образом:

  • в графе 3 строки А4 ставим прочерк при условии, что по состоянию на 01.04.2011 г. (начало отчетного налогового периода) балансовая стоимость группы 5 основных средств не учитывалась;
  • в графе 4 строки А4 проставляем сумму амортизации за III квартал 2011 г.

Например, стоимость приобретенного грузового автомобиля составляет 80 000 грн. (без НДС). Срок полезного использования установлен 5 лет (60 месяцев). По приказу об учетной политике указанный объект амортизируется при применении прямолинейного метода. Автомобиль введен в эксплуатацию 30.07.2011 г., поэтому начисление амортизации для указанного объекта начинается с августа.

По правилам прямолинейного метода стоимость объекта основных средств при условии, что ликвидационная стоимость равна нулю, делится на срок его полезного использования, то есть 80 000 грн. : 60 мес. = 1333,33 грн. (в месяц).

Следовательно, поскольку объект в III квартале использовался только два месяца, то сумма амортизации за этот квартал будет составлять 1333,33 грн. х 2 мес. = 2666,66 грн.


«Горячая линия» при участии начальника Управления администрирования налога на прибыль
и налоговых платежей Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины Наталии ХОЦЯНОВСКОЙ

«Горячие линии»

Дата: 15 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42