Новости

Сбор за первую регистрацию транспортного средства

В 2011 г. юридических лиц — владельцев транспортных средств, которые ранее ежегодно представляли расчеты налога с владельцев транспортных средств и уплачивали его, ожидает приятный подарок — отмена этого налога.

Так, в соответствии с п. 2 раздела ХІХ «Заключительные положения» Налогового кодекса 01.01.2011 г. утратил силу Закон о транспортном налоге, которым были определены плательщики налога с владельцев транспортных средств, объекты налогообложения, ставки налога, порядок его исчисления и сроки уплаты, а также установлены льготы.

Однако это не означает, что с 1 января 2011 г. юридическим и физическим лицам — владельцам транспортных средств не придется вообще ничего уплачивать.

Юридические лица, которые в 2010 г. были плательщиками налога с владельцев транспортных средств, обязаны уплатить до 15.01.2011 г. сумму налога с владельцев транспортных средств, начисленную за IV квартал 2010 г. Соответствующая норма предусмотрена подразделом 9 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса.

Что касается уплаты налога с владельцев транспортных средств физическими лицами в 2011 г., то согласно подразделу 9 вышеуказанного раздела Переходных положений физические лица, являющиеся владельцами транспортных средств, которые согласно законодательству подлежат техническому осмотру один раз в два года, при прохождении в 2011 г. такого технического осмотра или снятии транспортных средств с учета обязаны предъявлять органам, осуществляющим снятие с учета или технический осмотр транспортных средств, квитанции или платежные поручения об уплате за 2010 г. налога с владельцев транспортных средств по ставкам, действовавшим до января 2011 г., а физические лица, освобожденные в 2010 г. от его уплаты, — документ, дающий право на пользование льготами. В случае непредоставления этих документов технический осмотр транспортных средств и снятие с учета не проводятся.

В соответствии со ст. 5 Закона о транспортном налоге налог с владельцев транспортных средств уплачивается физическими лицами перед проведением первой регистрации в Украине, регистрацией, перерегистрацией транспортных средств, а также перед техническим осмотром транспортных средств ежегодно или один раз в два года, но не позднее первого полугодия года, в котором проводися технический осмотр.

Статьей 5 вышеуказанного Закона предусмотрено, что физические лица — плательщики налога обязаны предъявлять органам, осуществляющим первую регистрацию в Украине, регистрацию, перерегистрацию, снятие с учета или технический осмотр транспортных средств, квитанции либо платежные поручения об уплате налога за предыдущий (при осуществлении уплаты) и за текущие годы, а плательщики, освобожденные от уплаты этого налога, — соответствующий документ, дающий право на пользование льготами.

Согласно Порядку № 606 техосмотр транспортных средств независимо от формы собственности проводится с периодичностью в зависимости от вида такого транспортного средства, в частности, дважды в год, один раз в год, один раз в два года.

Таким образом, в случае если для транспортного средства предусмотрен срок прохождения техосмотра один раз в два года, в 2011 г. граждане — владельцы транспортных средств обязаны представить органу, который проводит техосмотр, документ об уплате налога с владельцев транспортных средств за год, предшествующий техосмотру (2010 г.), и за год, в котором проходит техосмотр (2011 г.), или за два года вместе. Однако в связи с утратой 01.01.2011 г. действия Законом о транспортном налоге за таким владельцем остается обязанность уплаты налога с владельцев транспортных средств за 2010 г. по ставкам налога, действовавшим до 1 января 2011 г.

Согласно п. 1 раздела ХІХ «Заключительные положения» Налогового кодекса 01.01.2011 г. вступает в силу раздел VII «Сбор за первую регистрацию транспортного средства».

Фактически сбор за первую регистрацию транспортного средства и является налогом с владельцев транспортных средств, который переименовали в связи с отменой обязанности уплачивать налог при прохождении техосмотра, регистрации и перерегистрации транспортных средств в Украине.

Плательщики сбора

В соответствии со ст. 231 Налогового кодекса плательщиками сбора являются юридические и физические лица, осуществляющие первую регистрацию в Украине транспортных средств, которые согласно ст. 232 этого Кодекса являются объектами налогообложения.

Объекты обложения сбором

Объекты обложения сбором за первую регистрацию транспортного средства определены ст. 232 Налогового кодекса.

Следует отметить, что определение объекта обложения сбором за первую регистрацию транспортного средства по сравнению с предыдущим налогом существенным образом упростилось, а перечень налогооблагаемых транспортных средств расширился.

Так, например, помимо автомобилей, судов и т. п. сбором будут облагаться:

  • суда, зарегистрированные в Государственном судовом реестре Украины или в Судовой книге Украины;
  • самолеты и вертолеты, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов Украины или в Реестре государственных воздушных судов Украины, кроме:
  • самолетов и вертолетов Вооруженных Сил Украины;
  • самолетов и вертолетов главного органа в системе центральных органов исполнительной власти по вопросам обеспечения реализации государственной политики в сфере гражданской защиты населения, а также органов управления и сил гражданской защиты, выполняющих задачи гражданской защиты.

Первая регистрация транспортного средства

В соответствии с пп. 14.1.163 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса первая регистрация транспортного средстваэто регистрация транспортного средства, осуществляемая уполномоченными государственными органами Украины относительно этого транспортного средства в Украине впервые.

Для наземного транспорта основные правовые и социальные принципы организации дорожного движения, организации и эксплуатации автомобильного транспорта определяются Законом о дорожном движении и Законом об автомобильном транспорте.

Государственной регистрации и учету подлежат предназначенные для эксплуатации на улично-дорожной сети общего пользования транспортные средства всех типов: автомобили, автобусы, мотоциклы всех типов, марок и моделей, самоходные машины, прицепы и полуприцепы к ним, мотоколяски, другие приравненные к ним транспортные средства и мопеды, используемые на автомобильных дорогах государственного значения.

Государственная регистрация и учет автомобилей, автобусов, мотоциклов и мопедов всех типов, марок и моделей, самоходных машин, прицепов и полуприцепов к ним, мотоколяскам, других приравненных к ним транспортных средств осуществляются подразделениями Госавтоинспекции МВД Украины, а их порядок утвержден постановлением № 1388.

Ведомственную регистрацию и учет транспортных средств Вооруженных Сил Украины, жилищно-коммунального хозяйства, а также не подлежащих эксплуатации на улично-дорожной сети общего пользования осуществляют:

  • транспортных средств, принадлежащих воинским частям, объединениям или организациям, которые входят в состав Вооруженных Сил Украины, — уполномоченный орган Министерства обороны Украины (Порядок регистрации и учета транспортных средств, принадлежащих воинским частям, объединениям или организациям, которые входят в состав Вооруженных Сил Украины, утвержден постановлением № 1032);
  • крупнотоннажных транспортных средств и других технологических транспортных средств — уполномоченный орган специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по надзору за охраной труда (Порядок регистрации и учета транспортных средств, осуществляемый территориальными органами Госгорпромнадзора, утвержден постановлением № 8);
  • трамваев и троллейбусов — уполномоченный орган специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам жилищно-коммунального хозяйства;
  • гоночных и спортивных транспортных средств — уполномоченный орган специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам спорта;
  • тракторов, самоходных шасси, самоходных сельскохозяйственных, дорожно-строительных и мелиоративных машин, сельскохозяйственной техники, других механизмов — уполномоченный орган специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам аграрной политики (Порядок регистрации и учета транспортных средств, осуществляемый органами Гостехнадзора, утвержден постановлением № 694).

Что касается водных транспортных средств, то Порядок их учета и регистрации осуществляется согласно Кодексу торгового мореплавания в порядке, разработанном во исполнение ст. 26 указанного Кодекса и утвержденном постановлением № 1069.

Согласно действующему Порядку ведения Государственного судового реестра Украины и Судовой книги Украины общее руководство и контроль за регистрацией и ведением учета судов в Украине осуществляет Инспекция Главного государственного регистратора флота (далее — Инспекция), входящая в сферу управления Минтранссвязи Украины.

Руководство и контроль за регистрацией и ведением учета рыболовных судов осуществляются Госкомрыбхозом Украины.

Государственную регистрацию судов в Украине (кроме военных кораблей и судов, катеров, шлюпок и других плавучих средств, принадлежащих любому судну, спортивных судов, перечень видов которых утвержден Минсемьямолодежьспорта Украины по согласованию с Минтранссвязи Украины, и весельных судов, используемых без двигателя, длиной до 2,5 м) согласно вышеуказанному Порядку осуществляют:

  • морских судов — капитаны морских портов;
  • речных судов и судов, не подлежащих надзору классификационным обществом, — Инспекция;
  • рыболовных судов, не подлежащих надзору классификационным обществом, — Госкомрыбхоз Украины, являющиеся органами государственной регистрации.

Регистрация торговых судов осуществляется в морских портах, перечень которых определяется Минтранссвязи Украины. Регистрация рыболовных судов, подлежащих надзору классификационным обществом, осуществляется в любом морском рыбном порту.

Регистрация судна в Украине заключается во внесении сведений о нем в Государственный судовой реестр Украины или Судовую книгу Украины и получении этим судном свидетельства о праве плавания под Государственным флагом Украины.

Включение морских торговых судов в Государственный судовой реестр Украины осуществляется исключительно капитанами морских портов по согласованию с Инспекцией, а рыболовных судов — по согласованию с Госкомрыбхозом Украины и Инспекцией.

Внесение речных судов в Государственный судовой реестр Украины осуществляется непосредственно Инспекцией.

Согласно п. 12 раздела второго Порядка № 1069 регистрации в Государственном судовом реестре Украины подлежат:

  • пассажирские, наливные суда, суда, предназначенные для перевозок опасных грузов, а также буксиры независимо от мощности основных двигателей и валовой вместимости;
  • самоходные суда, в том числе рыболовные, не указанные в вышеприведенном пункте, с мощностью главных двигателей 55 кВт и больше;
  • суда, не указанные в вышеприведенных пунктах, валовой вместимости 80 единиц и больше.

Регистрация торговых судов в Судовой книге Украины осуществляется капитанами морских портов, Инспекцией, а рыболовных судов — Укргосрыбхозом и капитанами морских рыбных портов.

В Судовой книге Украины регистрации подлежат другие суда, не описанные выше.

Воздушные суда{h}Воздушное судноэто летательный аппарат, который держится в атмосфере за счет его взаимодействия с воздухом, отличного от взаимодействия с воздухом, отбитым от земной поверхности, и способен маневрировать в трехмерном пространстве.
Воздушное судно является государственным, если оно используется на военной, таможенной, пограничной и милицейской службах и зарегистрировано в реестре государственных воздушных судов.
Воздушное судно является гражданским, если оно зарегистрировано в государственном реестре гражданских воздушных судов.
Воздушное судно является экспериментальным, если оно предназначено для проведения испытаний, исследовательско-конструкторских и научно-исследовательских работ. Экспериментальное воздушное судно в реестры не вносится.
{/h} делятся на государственные, гражданские и экспериментальные.

В соответстсвии со ст. 25 Воздушного кодекса гражданские воздушные суда подлежат обязательной регистрации и могут быть зарегистрированы только в одном государстве.

Гражданскому воздушному судну, занесенному в государственный реестр воздушных судов Украины, выдается регистрационное удостоверение, что является фактом признания его национальной принадлежности.

С момента занесения воздушного судна в государственный реестр воздушных судов Украины все записи, сделанные ранее относительно этого воздушного судна в реестрах воздушных судов других государств, не признаются Украиной.

Таким же образом не признается Украиной занесение воздушного судна Украины в реестр воздушных судов другого государства, если это воздушное судно не исключено из государственного реестра воздушных судов Украины.

Гражданские воздушные суда подлежат перерегистрации в государственном реестре гражданских воздушных судов Украины в случае смены владельца воздушного судна, а также в других случаях, предусмотренных правилами регистрации гражданских воздушных судов Украины.

Правила регистрации гражданских воздушных судов Украины разрабатываются и вводятся в действие государственным органом по вопросам сертификации и регистрации (приказ № 67).

Регистрацию планеров, дельтапланов, сверхлегких летательных аппаратов, других воздушных судов спортивного назначения, воздушных судов любительской конструкции, аэростатических аппаратов, а также выдачу удостоверений об их регистрации осуществляет государственный орган или учреждение, которым это право делегировано государственным органом по вопросам сертификации и регистрации.

Государственные воздушные суда подлежат регистрации в реестре государственных воздушных судов Украины. Правила регистрации государственных воздушных судов Украины устанавливает Министерство обороны Украины.

База обложения сбором за первую регистрацию транспортного средства

База обложения сбором для колесных транспортных средств определяется:

  • для мотоциклов, легковых автомобилей (кроме легковых автомобилей, оборудованных электродвигателем), автобусов (в том числе микроавтобусов), тракторов, грузовых автомобилей (в том числе седельных тягачей, других специализированных и специальных грузовых транспортных средств) — по объему цилиндров двигателя в см3;
  • для легковых автомобилей, оборудованных электродвигателем, — по мощности двигателя в кВт;

для судов:

  • оборудованных двигателем, — по мощности двигателя в кВт;
  • не оборудованных двигателем, — по длине корпуса судна в см;

для самолетов, вертолетов — по максимальной взлетной массе.

Если физическое или юридическое лицо имеет несколько транспортных средств, то база налогообложения при определении сбора за первую регистрацию транспортного средства для каждого из них определяется отдельно.

Анализируя ставки сбора за первую регистрацию колесных транспортных средств, следует отметить, что этот сбор не является основным источником формирования специальных фондов местных бюджетов.

Ставки сбора

Как и раньше, ставки сбора за первую регистрацию транспортных средств зависят от времени, в течение которого использовалось такое средство. Так, в целях Налогового кодекса в пп. 14.1.251 п. 14.1 ст. 14 приведено определение для бывших в использовании транспортных средств, это — транспортные средства, на которые уполномоченными государственными органами, в том числе иностранными, выданы регистрационные документы, дающие право эксплуатировать такие транспортные средства. Новое транспортное средство согласно пп. 14.1.124 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса — это транспортное средство, не имеющее актов государственной регистрации уполномоченных органов, в том числе иностранных, дающих право на его эксплуатацию.

Для транспортных средств, являющихся объектом обложения этим сбором, ставки сбора зависят от типов транспортных средств, для которых установлены следующие ставки.

Сбор за первую регистрацию транспортного средства согласно Налоговому кодексу рассчитывается как произведение базы налогообложения, ставки сбора и соответствующих коэффициентов (1, 2, 3 и 40), которые прописаны в п. 234.4 ст. 234 этого Кодекса и зависят от вида и срока, в течение которого использовалось транспортное средство до момента его первой регистрации в Украине (табл.).

Ставки сбора за первую регистрацию транспортного средства

Группа

Объем цилиндров двигателя, 
см3/мощность двигателя,
кВт/длина корпуса судна, м

Максимальная взлетная масса, кг

Единица измерения

Ставка сбора,
 грн./100 см3 объема цилиндров двигателя

Ставка сбора,
 грн./1 кВт мощности двигателя

Ставка сбора,
грн./100 см длины корпуса судна

Применение коэффициента по сроку  использования автомобиля

от

до (включительно)

новый

до 
8 лет

свыше
8 лет

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

для мотоциклов:

1

0

500

см3

3

 

 

1

2

40

2

501

800

см3

5

 

 

1

2

40

3

 свыше 800

-

см3

10

 

 

1

2

40

для легковых автомобилей (кроме автомобилей, оборудованных электродвигателем):

1

0

1000

3

3

 

 

1

2

40

2

1001

1500

см3

5

 

 

1

2

40

3

1501

1800

3

7

 

 

1

2

40

                       

4

1801

2500

3

10

 

 

1

2

40

5

2501

3500

3

25

 

 

1

2

40

6

3501

4500

3

40

 

 

1

2

40

7

4501

5500

3

45

 

 

1

2

40

8

5501

6500

3

55

 

 

1

2

40

9

 свыше 6500

-

3

60

 

 

1

2

40

 для легковых автомобилей, оборудованных электродвигателем:

1

-

-

кВт

-

0,5

 

1

-

-

 для автобусов, в том числе микроавтобусов:

1

-

-

см3

5

 

 

1

2

40

 для тракторов:

1

-

-

см3

2,5

 

 

1

-

-

 для грузовых автомобилей (в том числе для грузопассажирских):

1

0

8200

см3

15

 

 

1

2

40

2

8201

15 000

см3

20

 

 

1

2

40

3

 свыше 15 000

-

см3

25

 

 

1

2

40

 для седельных тягачей:

1

-

-

см3

15

 

 

1

2

40

 для автомобилей специального назначения:

1

-

-

см3

5

 

 

1

2

40

 для судов, оснащенных стационарным или подвесным двигателем (двигателями):

1

0

55

кВт

-

2,5

 

1

2

3

2

 свыше 55

-

кВт

-

3

 

1

2

3

 для судов, не оснащенных двигателем:

1

0

7,5

м

-

-

7

1

2

3

2

 свыше 7,5

-

м

-

-

14

1

2

3

 для самолетов:

 

1 грн. за каждый килограмм максимальной взлетной массы

1

2

3

 для вертолетов:

 

1 грн. за каждый килограмм максимальной взлетной массы

1

2

3

 

Льготы по уплате сбора

Законодательством предусмотрено освобождение от уплаты сбора для отдельных категорий юридических и физических лиц, обусловленных их социальной значимостью и определенной мерой стимулирования в повышении уровня обеспеченности транспортными средствами нижеперечисленных категорий.

Так, к организациям, освобождаемым от уплаты сбора за первую регистрацию каких-либо транспортных средств (п. 235.1 ст. 235 Налогового кодекса), относятся дома-интернаты для граждан преклонного возраста и инвалидов, детские дома-интернаты, пансионаты для ветеранов войны и труда, гериатрические пансионаты, реабилитационные учреждения для инвалидов и детей-инвалидов, которые финансируются из государственного и местного бюджетов.

 Кроме того, от уплаты сбора освобождаются легковые автомобили для инвалидов с объемом цилиндров двигателя до 1500 см3, приобретенных за счет средств государственного либо местных бюджетов и/или бесплатно переданных инвалидам в соответствии с законодательством Украины. Но следует отметить, что при отчуждении (смене владельца из вишеперечисленных организаций на любого другого) таких транспортных средств новые их владельцы обязаны уплатить сбор в порядке и на условиях, предусмотренных разделом VII этого Кодекса. Следовательно, льгота по сбору за первую регистрацию транспортного средства предоставляется исключительно перечисленным организациям и не может быть применена к другим группам плательщиков. Продажа или передача транспортного средства, принадлежавшего вышеуказанным организациям, вынуждает уплачивать этот сбор лицами, которые приобрели право собственности на такое транспортное средство, на условиях, указанных в Налоговом кодексе.

Сроки уплаты сбора

Сроки уплаты сбора за первую регистрацию транспортного средства для физических и юридических лиц установлены перед проведением первой регистрации в Украине транспортных средств, то есть физическое или юридическое лицо, впервые регистрирующее транспортное средство на территории Украины, может уплатить его намного раньше до регистрации, но ни в коем случае не после нее, поскольку уполномоченные органы согласно ст. 239 Налогового кодекса не имеют права осуществлять первую регистрацию без соответствующей уплаты этого сбора. Юридическое и физическое лицо, которое проводит первую регистрацию, должно предъявить квитанцию или платежные поручения об уплате сбора с пометкой банка о дате выполнения платежного поручения, а плательщики, освобожденные от уплаты сбора, — соответствующий документ, дающий право на пользование такими льготами.

Если плательщик сбора при регистрации не предъявляет квитанции или платежные поручения об уплате сбора с пометкой банка о дате выполнения платежного поручения или если он имеет право на пользование льготами — документов, удостоверяющих такое право, первая регистрация в Украине не проводится и соответственно ему будет отказано в первой регистрации транспортного средства в Украине.

Порядок уплаты сбора

Сбор за первую регистрацию транспортного средства, как и раньше, исчисляется и уплачивается по месту регистрации транспортных средств по ставкам, действующим на день уплаты.

Для юридических лиц п. 239.2 ст. 239 Налогового кодекса установлена обязанность представления Расчета суммы сбора за первую регистрацию транспортного средства,{h}В соответствии с Налоговым кодексом сбор за первую регистрацию транспортного средстваэто разовый платеж, уплачиваемый только при первой регистрации транспортного средства в Украине регистрирующим его лицом.
Сбор за первую регистрацию транспортного средства согласно этому Кодексу рассчитывается как произведение базы налогообложения, ставки сбора и соответствующего коэффициента, определенного в разделе VII Налогового кодекса, и зависит от вида и срока, в течение которого использовалось транспортное средство, до момента его первой регистрации в Украине.
Сбор за первую регистрацию транспортного средства, как и раньше, исчисляется и уплачивается по месту регистрации транспортных средств по ставкам, действующим на день уплаты.
Расчет суммы сбора за первую регистрацию транспортных средств подается юридическим лицом одноразово в десятидневный срок после первой регистрации в Украине транспортных средств в соответствующий орган ГНС по месту своего нахождения и по месту регистрации транспортного средства вместе с заверенными копиями регистрационных документов на зарегистрированные транспортные средства.
{/h} согласно которому они обязаны в течение десяти дней после первой регистрации в Украине транспортных средств представить в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения и по месту регистрации транспортного средства Расчет суммы сбора по форме, утвержденной приказом № 994 (см. стр. 14).

Вместе с Расчетом суммы сбора за первую регистрацию транспортного средства плательщик этого сбора обязательно должен представить копию Свидетельства о регистрации транспортного средства, заверенную соответствующим уполномоченным государственным органом Украины, который проводил такую регистрацию.