Другие налоги
Тема: Налог на прибыль

Амортизация временной налоговой разницы

По состоянию на 01.04.2011 г. по данным бухгалтерского учета общая стоимость всех групп основных фондов меньше, нежели их стоимость по данным налогового учета. Как отразить такую разницу в налоговом учете? Как по правилам Налогового кодекса в дальнейшем начислять амортизацию?


В соответствии с абзацем пятым п. 6 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса, если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета меньше, нежели общая стоимость всех групп основных фондов по данным налогового учета по состоянию на 01.04.2011 г., то временная налоговая разница, возникающая в результате такого сравнения, амортизируется как отдельный объект с применением прямолинейного метода в течение трех лет и отражается в графах 3 и 4 строке Т1 таблицы 1 «Інформація щодо нарахованої амортизації» приложения АМ к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия по форме, утвержденной приказом № 114.

При этом, если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета больше, нежели в налоговом учете, то возникающая разница амортизируется на общих основаниях в составе стоимости групп основных фондов.

Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, который устанавливается приказом по предприятию при признании этого объекта активом (при зачислении на баланс), но не менее определенного в п. 145.1 ст. 145 Налогового кодекса.

Срок полезного использования определяется с учетом следующего: ожидаемое использование объекта предприятием с учетом его мощности или производительности; физический и моральный предполагаемый износ; правовые или другие ограничения по срокам использования объекта и другие факторы.

 При изменении ожидаемых экономических выгод от использования объекта основных средств срок его полезного использования может пересматриваться, но он не может быть меньше, нежели определено в п. 145.1 ст. 145 Налогового кодекса.

В случае если объект основных средств по каким-либо причинам выводится из эксплуатации (для реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервации и т. п.), то на период его вывода из эксплуатации начисление амортизации приостанавливается (пп. 145.1.2 п. 145.1 ст. 145 Налогового кодекса).

Амортизация основных средств осуществляется до достижения остаточной стоимости объектом его ликвидационной стоимости (пп. 145.1.4 п. 145.1 ст. 145 Налогового кодекса).

Стоимость основных средств производственного назначения, полученных бесплатно и за счет бюджетного финансирования (капитальные трансферты), не подлежит амортизации, так как в стоимости таких объектов отсутствуют расходы.

«Горячие линии»

Дата: 21 февраля, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42