Другие налоги
Тема: НДФЛ

Налогообложение коммунальных платежей

Каков порядок обложения налогом на доходы физических лиц сумм коммунальных платежей, которые возмещаются налоговым агентом физическому лицу — арендодателю согласно договору аренды?


Подпунктом 163.1.2 п. 163.1 ст. 163 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения резидента являются доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплате, предоставлении).

В соответствии с пп. «б» пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса доход с источником их происхождения из Украины — это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе доходы от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине.

Согласно ст. 759 главы 58 «Наем (аренда)» Гражданского кодекса по договору найма (аренды) наймодатель передает или обязуется передать нанимателю имущество в пользование за плату на определенный срок.

За пользование имуществом с нанимателя взыскивается плата, размер которой устанавливается договором найма (ст. 762 Гражданского кодекса).

Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем) регулируется п. 170.1 ст. 170 Налогового кодекса, согласно которому (пп. 170.1.2) налоговым агентом налогоплательщика — арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости других, нежели указано в пп. 170.1.1 этого пункта (то есть земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая), является арендатор.

Лица, которые согласно Налоговому кодексу имеют статус налоговых агентов согласно п. «а» п. 176.2 ст. 176 этого Кодекса, обязаны своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в пользу налогоплательщика и облагается налогом до или во время такой выплаты за его счет.

Законом № 1875 определено, что коммунальные услуги являются результатом хозяйственной деятельности, направленной на удовлетворение потребности физического или юридического лица в обеспечении холодной и горячей водой, водоотведением, газо- и электроснабжением, отоплением, а также вывоз бытовых отходов в порядке, установленном законодательством. При этом потребителем коммунальных услуг является физическое или юридическое лицо, получающее или имеющее намерение получить жилищно-коммунальную услугу.

Таким образом, налоговый агент при выплате дохода физическому лицу — арендодателю в виде сумм коммунальных платежей обязан начислить, удержать и уплатить (перечислить) налог на доходы физических лиц по ставкам, определенным в п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса (15 и 17%) и уведомить о выплаченных суммах доходов налоговый орган в порядке, определенном пп. «б» п. 176.2 ст. 176 этого Кодекса.

«Горячие линии»

Дата: 3 октября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42