Новости
Тема: Проверки и ответственность

Ответственность налогоплательщиков (вопросы — ответы)

Каковы действия субъекта хозяйствования в случае нарушения сроков уплаты или неперечисления платежей по налогам и сборам по вине банка и имеют ли право при этом работники органов ГНС применять к такому субъекту хозяйствования штрафные и административные санкции за неуплату/несвоевременную уплату налогов?


В соответствии с п. 129.6 ст. 129 Налогового кодекса за нарушение сроков зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных Законом № 2346, по вине банка такой банк уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, и штрафные санкции в размерах, установленных Налоговым кодексом, а также несет другую ответственность, установленную Налоговым кодексом, за нарушение порядка своевременного и полного внесения налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджет или государственный целевой фонд. При этом налогоплательщик освобождается от ответственности за несвоевременное или не в полном объеме перечисление таких налогов, сборов и других платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, включая начисленную пеню или штрафные санкции.

Согласно п. 129.7 ст. 129 Налогового кодекса не считается нарушением сроков перечисления налогов, сборов (обязательных платежей) по вине банка нарушение, совершенное вследствие регулирования Нацбанком Украины экономических нормативов такого банка, что приводит к недостаче свободного остатка денежных средств на таком корреспондентском счету.

Если в будущем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, отсчет срока зачисления налогов, сборов и других платежей начинается с момента такого восстановления.

Следовательно, орган ГНС не применяет к субъекту хозяйствования штрафные санкции в случае нарушения сроков уплаты или неперечисления налогов и сборов по вине банка.

Субъект хозяйствования должен представить в орган ГНС письмо с копиями платежных документов, удостоверяющих факт представления их в учреждение банка.

  

Какие штрафные санкции применяются органом ГНС за несоблюдение работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, неоформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами)?


При нарушении порядка предоставления информации о физических лицах — налогоплательщиках к таким налоговым агентам (работодателям) применяются штрафные санкции в порядке и размерах, установленных ст. 119 Налогового кодекса.

В соответствии со ст. 1634 КоАП неудержание или неперечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц при выплате физическому лицу доходов, перечисление налога на доходы физических лиц за счет денежных средств предприятий, учреждений и организаций (кроме случаев, когда такое перечисление разрешено законодательством), несообщение или несвоевременное сообщение государственным налоговым инспекциям по установленной форме сведений о доходах граждан влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также на граждан — субъектов предпринимательской деятельности в размере от двух до трех не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Такие же действия, совершенные лицом, которое в течение года подвергалось административному взысканию за то же нарушение, влекут наложение штрафа на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также на граждан — субъектов предпринимательской деятельности в размере от трех до пяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Также ст. 212 Уголовного кодекса установлена ответственность за умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), которые входят в систему налогообложения.

В соответствии с п. 10 ст. 10 Закона о ГНС в функции органов государственной налоговой службы входит передача соответствующим правоохранительным органам материалов по фактам правонарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, если их расследование не относится к компетенции налоговой милиции.

Таким образом, при выявлении в ходе проверки фактов несоблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, неоформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами) и если эти действия привели, в частности, к нарушению работодателем правил начисления, удержания и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, а также порядка предоставления информации о физических лицахналогоплательщиках, орган государственной налоговой службы определяет сумму налогового обязательства по этому налогу. По результатам рассмотрения материалов проверки в сроки и в порядке, установленные п. 86.8 ст. 86 Налогового кодекса, руководителем налогового органа (его заместителем) принимаются соответствующие налоговые уведомления-решения о применении штрафных санкций, предусмотренных статьями 119 и 123 Налогового кодекса.

Кроме того, уполномоченные на то должностные лица органов государственной налоговой службы за неудержание или неперечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц при выплате физическому лицу доходов, перечислении налога на доходы физических лиц за счет денежных средств предприятий, учреждений и организаций (кроме случаев, когда такое перечисление разрешено законодательством), несообщение или несвоевременное сообщение государственным налоговым инспекциям по установленной форме сведений о доходах граждан привлекают виновных лиц к административной ответственности согласно ст. 1634 КоАП.

При установлении фактов умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) виновные лица привлекаются к уголовной ответственности, преду-смотренной ст. 212 Уголовного кодекса.


Единая база налоговых знаний, www.sts.gov.ua

«Горячие линии»

Дата: 19 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42