НДФЛ

Порядок заполнения декларации

Обязанность представления декларации у плательщика налога с доходов физических лиц возникает в случае получения им в течение отчетного года отдельных видов налогооблагаемых доходов (прибылей): из которых при их начислении или выплате налог не удерживался (пп. 8.1.3 п. 8.1 ст. 8 Закона об НДФЛ); при получении доходов от лица, не являющегося налоговым агентом (подпункты 8.2.1 и 8.2.2 п. 8.2 ст. 8 этого Закона); при получении иностранных доходов (пп. 9.9.1 п. 9.9 ст. 9 указанного Закона). Законом об НДФЛ предусмотрено, что доходы, определенные в подпунктах 4.2.3, 4.2.11 (полученные с 24.11.2010 г.), 4.2.13, 4.2.14, 4.2.16 п. 4.2 ст. 4, в абзаце втором подпунктов 6.5.3, 6.5.5 п. 6.5 ст. 6, в пп. 9.1.4 п. 9.1, пп. 9.5.2 п. 9.5, п. 9.6 ст. 9, абзаце третьем пп. 9.7.3, подпунктах «а» и «е» пп. 9.7.4 п. 9.7 ст. 9, абзаце первом пп. 9.7.5 п. 9.7, пп. 9.9.1 п. 9.9 ст. 9, абзаце пятом пп. 9.10.1 п. 9.10 ст. 9, п. 15.2 ст. 15, п. 18.3 ст. 18, полученные плательщиком налога в течение 2010 г., должны отражаться в декларации при ее обязательном представлении.

Физическое лицо в течение года должно вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода, утвержденной приказом № 490 (далее — Книга), чтобы правильно заполнить декларацию о доходах (далее — декларация).

Плательщики налога должны вести Книгу самостоятельно. Записи в графах Книги осуществляются непосредственно плательщиком налога или другим лицом, нотариально уполномоченным таким плательщиком осуществлять такие записи, четко и разборчиво, не позднее следующего дня после получения соответствующих сумм доходов, уплаты (перечисления) налога, а также понесенных расходов, связанных с получением доходов.

Подсчеты отраженных в Книге данных проводятся в целях заполнения декларации, когда согласно нормам Закона об НДФЛ и других законов такое представление является обязательным или плательщики налога имеют право представить такую декларацию с целью возврата излишне уплаченных налогов. Суммы полученных доходов, понесенных расходов и уплаченных (перечисленных) налогов отражаются в графах Книги в гривнях.

Учет документов и сведений, связанных с правом на получение налогового кредита согласно ст. 5 Закона об НДФЛ, плательщики налога могут вести в реестре документов, записи в котором проводятся в произвольной форме.

Фактически понесенные расходы, включаемые в состав налогового кредита, должны быть подтверждены плательщиками налога документально, а именно: фискальными или товарными чеками, кассовыми ордерами, товарными накладными, другими расчетными документами или договорами, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и определяющими сумму таких расходов.

Плательщик налога, имеющий намерение воспользоваться правом на налоговый кредит, заполняет:

  • в декларации о доходах таблицу 1.1 Раздела 1, в которой указывает общую сумму заработной платы, начисленной в 2010 г., и сумму налога, удержанного и перечисленного в бюджет (на основании справки от работодателя);
  • приложения № 1 и № 2 к декларации и указывает расходы, разрешенные для включения в налоговый кредит и фактически понесенные физическим лицом в 2010 г.

Порядок заполнения бланка декларации о доходах (ф. № 1)

Раздел 1

В Разделе 1 декларации должны содержаться сведения о гражданине и/или уполномоченном лице, которое ее представляет, а именно: фамилия, имя, отчество, идентификационный номер, место жительства, телефон и информация о доходах, полученных этим гражданином в течение 2010 г., суммы расходов, предусмотренных законодательством, а также суммы удержанного  налога с доходов физических лиц (далее — НДФЛ) по месту получения дохода или уплаченного авансом по расчетам налоговых органов.

При реализации права на получение налогового кредита в п. 1.1 Раздела 1 декларации в первой колонке указываются: место основной работы, где хранится трудовая книжка гражданина (полное наименование и код по ЕГРПОУ юридического лица или фамилия, имя, отчество и (или) идентификационный номер физического лица — субъекта предпринимательской деятельности); во второй колонке — период,  в течение которого они получались, в третьей колонке — сведения о доходах, полученных по месту основной работы, в четвертой колонке — суммы удержанного из этих доходов НДФЛ. Доходами гражданина, полученными по месту основной работы, считаются доходы, полученные от предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности, а также от физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности (ст. 48 КЗоТ), с которыми гражданин имеет трудовые отношения, оформленные ведением трудовой книжки и осуществлением отчислений в Фонд социального страхования. К доходам граждан, полученным по месту основной работы, приравниваются доходы, полученные по месту службы, обучения. Для заполнения п. 1.1 необходимо получить в бухгалтерии предприятия по месту основной работы справку о сумме начисленного дохода и удержанного налога, которую бухгалтерия этого предприятия обязана выдать по требованию работника. Аналогичная справка выдается по требованию работника, работающего у физического лица — субъекта предпринимательской деятельности как по месту основной работы. Гражданам, сменившим в течение 2010 г. место основной работы, необходимо получить указанную справку со всех предприятий (от физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности), где они работали в течение 2010 г. как по месту основной работы. В первой колонке таблицы, которую содержит п. 1.1 Раздела 1 декларации, указывают полное название предприятия, учреждения, организации и их коды по ЕГРПОУ или физического лица — субъекта предпринимательской деятельности, с которым заключен трудовой договор на использование труда гражданина в 2010 г. и его идентификационный номер, а также почтовый адрес. Если в течение года было несколько мест основной работы, то в первой колонке перечисляются все. В третьей колонке таблицы этого пункта указывают сумму начисленного работнику в 2010 г. налогооблагаемого дохода на конкретном предприятии, в учреждении, организации, у физического лица — субъекта предпринимательской деятельности. В общий годовой налогооблагаемый доход включают доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. В четвертой колонке указывают сумму удержанного НДФЛ из доходов, указанных в третьей колонке, по данным проведенного предприятием, учреждением, организацией, физическим лицом — субъектом предпринимательской деятельности годового перерасчета общего годового налогооблагаемого дохода работника.

В таблице п. 1.2 Раздела 1 декларации отражают доходы, полученные не от налоговых агентов (доходы в виде превышения суммы благотворительной помощи над установленным законодательством размером, не превышающем суммы, равной сумме месячного прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн. (в 2010 г. эта сумма составляла 1220 грн.), призов, подарков, интернет-услуг, задолженности, по которой истек срок исковой давности, инвестиционных прибылей, объектов наследства, денежных средств, имущественных или неимущественных прав либо доходов, полученных от продажи недвижимого, движимого имущества и предоставления его в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем)), и суммы удержанного из этих доходов НДФЛ. В первой колонке этой таблицы граждане указывают полное название предприятия, учреждения, организации, их почтовые адреса и коды по ЕГРПОУ. Если доходы получены от физического лица — субъекта предпринимательской деятельности, указывают его фамилию, имя, отчество, место осуществления деятельности, его идентификационный номер (если от физического лица — его фамилию, имя, отчество) и документы, на основании которых получен доход, например, договор дарения, свидетельство о праве на наследство, договор купли-продажи инвестиционных активов и т. п. В третьей колонке — начисленную сумму такого дохода, а в четвертой — НДФЛ, который был удержан из этого дохода, при его удержании.

В таблице п. 1.3 Раздела 1 декларации указывают доходы, полученные от предпринимательской, частной нотариальной, адвокатской и другой независимой профессиональной деятельности.

В таблице п. 1.4 Раздела 1 декларации указывают доходы, полученные во время пребывания граждан за рубежом, или доходы, поступившие из иностранных государств. В первой колонке этой таблицы указывают название страны, в которой или из которой получен доход, а также город и название организации, которая его выплатила; во второй — месяц, в котором получен доход, а в третьей — сумму дохода в валюте его получения (евро, фунт, доллар, лира и т. п.). Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитывают в валюту Украины по курсу Нацбанка Украины, установленному на дату получения дохода. Сумму пересчитанного в валюту Украины дохода указывают в четвертой колонке этой таблицы. Для получения права на уменьшение суммы налогового обязательства на сумму налога, уплаченного за пределами Украины, плательщик налога обязан получить от государственного органа страны, в которой уплачен такой доход, уполномоченного взыскивать такой налог, справку о сумме взысканного налога, а также о базе его начисления. Такая справка должна быть легализирована консульским учреждением Украины в соответствующей стране. Сумма налога с иностранного дохода плательщика налога — резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика налога (с учетом суммы полученного иностранного дохода). В случае если плательщик имеет указанное письменное подтверждение факта уплаты (удержания) налога с доходов, приведенных в третьей колонке, в пятой колонке указывают сумму уплаченного (удержанного) налога в валюте получения дохода. О представлении письменного подтверждения уплаты налога в другой стране делается соответствующая запись после таблицы. В шестой колонке указывают эквивалент налога, отраженного в пятой колонке, исчисленный в гривнях по курсу Нацбанка Украины, установленному на дату получения дохода в иностранной валюте.

Раздел 2

Раздел 2 декларации не заполняется.

Раздел 3

В Разделе 3 декларации указывают налогооблагаемый доход, с которого следует уплатить НДФЛ за 2010 г., а физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности указывает и ожидаемый доход, который оно планирует получить в следующем году.

Раздел 4

В Разделе 4 декларации гражданином указываются сведения о собственном движимом или недвижимом имуществе, земельном участке (в частности, об имуществе и земельных участках, находящихся за пределами Украины). Основанием для заполнения этого Раздела являются документы, удостоверяющие право собственности или право на пользование земельным участком, право на земельную долю (пай) (например, свидетельство на право собственности, технический паспорт, государственный акт на право собственности или пользования земельным участком, сертификат на земельную долю (пай) и т. п.). Правильность указанных в декларации сведений гражданин подтверждает своей подписью и указывает дату заполнения декларации.

Декларацию гражданин может представить в налоговый орган лично (тогда датой представления будет считаться дата ее регистрации) или отправить по почте (тогда датой ее представления будет считаться дата осуществления почтового отправления, указанная на штампе отделения связи). Плательщики налога — резиденты, выезжающие за рубеж на постоянное место жительства, обязаны представить в налоговый орган декларацию не позднее окончания 60-го календарного дня, предшествующего такому выезду. Налоговый орган обязан в течение 30 календарных дней со дня получения такой декларации определить налоговое обязательство и отправить налоговое уведомление плательщику налога, который обязан уплатить надлежащую сумму налога и получить справку о такой уплате или об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, которая сдается органам таможенного контроля при пересечении таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.

Плательщики налога освобождаются от обязанности представления декларации независимо от видов и сумм полученных доходов, если они являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц и/или государства по состоянию на конец отчетного налогового года; находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы; находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока представления декларации; находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года; находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года; в других случаях, определенных Законом об НДФЛ. Проверка достоверности данных, указанных в декларациях, осуществляется в порядке, установленном законодательством. Сумма налоговых обязательств, доначисленная налоговым органом, подлежит уплате в соответствующий бюджет в сроки, установленные законом. Сумма денежных средств, подлежащая возврату плательщику налога, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или отправляется почтовым переводом по адресу, указанному в декларации, в течение 60 календарных дней со дня получения такой декларации.

Для полного и своевременного проведения расчетов сумм, подлежащих возврату из бюджета, в том числе вследствие применения плательщиками налога права на налоговый кредит, а также предоставления налоговыми органами услуг плательщикам налога по заполнению ими деклараций в установленном порядке, целесообразно рекомендовать плательщикам налога прилагать к декларации копии документов, подтверждающих расходы, которые включаются в налоговый кредит, заявление о зачете сумм налога, подлежащего возврату по результатам начисления налогового кредита в счет погашения налоговых обязательств по пунктам 1.2 и 1.4 Раздела 1 декларации, а также других предусмотренных Законом об НДФЛ документов.

Порядок заполнения Перечня сумм расходов, включаемых в состав налогового кредита согласно ст. 5 Закона об НДФЛ (далее — Перечень, приложение № 1 к декларации)

Расходы, фактически понесенные плательщиком налога в течение года, вносятся в Перечень, соответственно в строки 01 — 05.

В строке 06 заполняется общая сумма расходов, понесенные плательщиком в течение года.

♦ Согласно Закону об НДФЛ в состав налогового кредита включаются фактически понесенные расходы, подтвержденные плательщиком налога документально, а именно: фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и определяющими сумму таких расходов, и указываемые  плательщиком налога в перечне расходов.

Следует отметить, что в этом году в Перечень сумм расходов, которые включаются в состав налогового кредита, согласно ст. 5 Закона об НДФЛ (приложение № 1 к декларации) дополнительно внесены суммы денежных средств, уплаченных плательщиком налога в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего плательщику налога, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива (пп. 5.3.7 п. 5.3), и суммы расходов плательщика налога на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, в том числе на погашение льготного ипотечного жилого кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по ним (пп. 5.3.8 п. 5.3) (с 23.07.2010 г.).

Порядок заполнения Расчета суммы налога с доходов физических лиц, подлежащей возврату плательщику налога или уплате в бюджет, в том числе в связи с начислением налогового кредита (приложение № 2 к декларации)

♦ Расчет сумм налога, подлежащих возврату плательщику налога из бюджета или уплате в бюджет, осуществляется плательщиком налога самостоятельно (ст. 17 Закона об НДФЛ) по форме расчета. При этом налоговые органы по просьбе плательщика должны предоставить помощь в заполнении деклараций и проведении расчетов.

Изменения, внесенные в этот Расчет, были осуществлены с целью обеспечения проведения перерасчетов по декларациям граждан, получивших в 2010 г. подарки, доходы от интернет-услуг, имеющих задолженность, по которой истек срок исковой давности, объекты наследства, денежные средства, имущественные или неимущественные права либо доходы от продажи недвижимого, движимого имущества и предоставления его в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем), в том числе в связи с начислением налогового кредита. В указанном Расчете НДФЛ, подлежащий возврату плательщику налога или уплате в бюджет, отдельно отражается в учете по кодам бюджетной классификации, введенным согласно приказу № 491.

Расчет состоит из четырех разделов:

Раздел I (сумма НДФЛ к возврату из бюджета в связи с начислением налогового кредита)

Плательщик налога, желающий воспользоваться правом на налоговый кредит, заполняет строку 1 Раздела 1, где указывает общую сумму заработной платы, начисленной в 2010 г. (из общей суммы третьей колонки п. 1.1 Раздела 1 декларации вычитается общая сумма строки 06 Перечня сумм расходов приложения № 1 к декларации).

В строке 2 указывается сумма НДФЛ с налогооблагаемого дохода, определенного в п. 1 этого Раздела, по ставке, установленной п. 7.1 ст. 7 Закона об НДФЛ (15%). 

В строке 3 указывается сумма НДФЛ, подлежащая возврату гражданину (из общей суммы НДФЛ, удержанной в течение 2010 г. и указанной в четвертой колонке п. 1.1 Раздела 1 декларации, вычитается сумма НДФЛ, определенная в строке 2 этого Раздела).

Раздел II (сумма НДФЛ к возврату из бюджета по другим основаниям)

В строку 1 вносится сумма НДФЛ, подлежащая возврату плательщику налога налоговым агентом — работодателем из бюджета в результате проведения им окончательного расчета.

У плательщика налога должна быть справка, выданная налоговым агентом — работодателем.

♦ Согласно пп. 6.5.2 п. 6.5 ст. 6 Закона об НДФЛ работодатель плательщика налога по месту применения налоговой социальной льготы осуществляет перерасчет сумм доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот:

  • по результатам каждого отчетного налогового года;
  • при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае смены места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных в пп. 6.3.3 п. 6.3 этой статьи;
  • при проведении окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

Перерасчет сумм доходов, начисленных плательщику налога в виде заработной платы, и сумм предоставленных налоговых социальных льгот осуществляется налоговым агентом только при условии, что плательщик налога в 2010 г. пользовался правом на применение налоговой социальной льготы.

Раздел III (суммы НДФЛ, подлежащие уплате в бюджет)

В Раздел III гражданин вносит свои доходы и самостоятельно уплаченные налоги в зависимости от кодов бюджетной классификации, к которым эти доходы относятся, а именно: 

сумму дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащую налогообложению по ставкам 0%, 5%, 15%, 30% (другие доходы, полученные плательщиком НДФЛ, код бюджетной классификации 11010100);

сумму дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащую налогообложению по ставкам 0%, 1%, 5%, 15%, 30% (доходы от продажи недвижимого имущества и предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем) согласно п. 9.1 ст. 9 и ст. 11 Закона об НДФЛ, код бюджетной классификации 11011200);

сумму дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащую налогообложению по ставкам 1%, 15%, 30% (доходы от продажи движимого имущества и предоставления движимого имущества в аренду (субаренду) согласно ст. 12, с учетом положений п. 7.1 ст. 7, п. 22.3 ст. 22 Закона об НДФЛ, код бюджетной классификации 11011300);

сумму дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащую налогообложению по ставкам 0%, 5%, 15%, 30% (доходы, полученные вследствие принятия в наследство имущества, денежных средств, имущественных или неимущественных прав, ст. 13, код бюджетной классификации 11011400).

Порядок заполнения строк Раздела ІІІ Расчета

Доходы от продажи недвижимого имущества и предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем) (код бюджетной классификации 11011200).

Строка 1

Вносится сумма дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащая налогообложению по ставке 0%.

Строка 1.1

Строка 1 умножается на 0%.

Строка 2

Вносится сумма дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащая налогообложению по ставке 1%.

Строка 2.2

Строка 2 умножается на 1%.

Строка 3

Вносится сумма дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащая налогообложению по ставке 5%.

Строка 3.3

Строка 3 умножается на 5%.

Строка 4

Вносится сумма дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащая налогообложению по ставке 15%.

Строка 4.4

Строка 4 умножается на 15%.

Строка 5

Вносится сумма дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащая налогообложению по ставке 30%.

Строка 5.5

Строка 5 умножается на 30%.

Строка 6

Вносится сумма налога, самостоятельно уплаченная плательщиком налога, из графы «Сума утриманого податку» из п. 1.2 Раздела 1 декларации (по коду бюджетной классификации 11011200).

Строка 7

Сумма строк 1.1, 2.2, 3.3, 4.4, 5.5 Раздела III Расчета (по коду бюджетной классификации 11011200).

Строка 8

Из строки 7 вычитается строка 6. 

Доходы от продажи движимого имущества и предоставления движимого имущества в аренду (субаренду) (ст. 12  с учетом положений п. 7.1 ст. 7, п. 22.3 ст. 22 Закона об НДФЛ;

код бюджетной классификации 11011300)

Строка 9

Вносится сумма дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащая налогообложению по ставке 1%.

Строка 9.9

Строка 9 умножается на 1%.

Строка 10

Вносится сумма дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащая налогообложению по ставке 15%.

Строка 10.10

Строка 10 умножается на 15%.

Строка 11

Вносится сумма дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащая налогообложению по ставке 30%.

Строка 11.11

Строка 11 умножается на 30%.

Строка 12

Вносится сумма налога, самостоятельно уплаченная плательщиком налога, из графы «Сума утриманого податку» из п. 1.2 Раздела 1 декларации (по коду бюджетной классификации 11011300).

Строка 13

Сумма строк 9.9, 10.10, 11.11 Раздела III Расчета (по коду бюджетной классификации 11011300).

Строка 14

Из строки 13 вычитается строка 12. 

Доходы, полученные вследствие принятия в наследство имущества, денежных средств, имущественных или неимущественных прав согласно ст. 13 Закона об НДФЛ (код бюджетной классификации 11011400)

Строка 15

Вносится сумма дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащая налогообложению по ставке 0%.

Строка 15.15

Строка 15 умножается на 0%.

Строка 16

Вносится сумма дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащая налогообложению по ставке 5%.

Строка 16.16

Строка 16 умножается на 5%.

Строка 17

Вносится сумма дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащая налогообложению по ставке 15%.

Строка 17.17

Строка 17 умножается на 15%.

Строка 18

Вносится сумма дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащая налогообложению по ставке 30%.

Строка 18.18

Строка 18 умножается на 30%.

Строка 19

Вносится сумма налога, самостоятельно уплаченная плательщиком налога, из графы «Сума утриманого податку» из п. 1.2 Раздела 1 декларации (по коду бюджетной классификации 11011400).

Строка 20

Сумма строк 15.15, 16.16, 17.17, 18.18 Раздела III Расчета (по коду бюджетной классификации 11011400).

Строка 21

Из строки 20 вычитается строка 19. 

Другие доходы, полученные плательщиком НДФЛ (код бюджетной классификации 11010100)

Строка 22

Вносится сумма дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащая налогообложению по ставке 0%.

Строка 22.22

Строка 22 умножается на 0%.

Строка 23

Вносится сумма дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащая налогообложению по ставке 5%.

Строка 23.23

Строка 23 умножается на 5%.

Строка 24

Вносится сумма дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащая налогообложению по ставке 15%.

Строка 24.24

Строка 24 умножается на 15%.

Строка 25

Вносится сумма дохода из графы «Сума нарахованого доходу» из п. 1.2 Раздела 1 декларации, подлежащая налогообложению по ставке 30%.

Строка 25.25

Строка 25 умножается на 30%.

Строка 26

Вносится сумма налога, самостоятельно уплаченная плательщиком налога, из графы «Сума утриманого податку» из п. 1.2 Раздела 1 декларации (по коду бюджетной классификации 11010100).

Строка 27

Сумма строк 22.22, 23.23, 24.24, 25.25 Раздела III Расчета, другие доходы (по коду бюджетной классификации 11010100).

Строка 28

Вносится сумма полученного дохода (в грн.) из п. 1.4 Раздела 1 декларации.

Строка 29

Строка 29 умножается на 15% и из результата вычитается сумма налога, уплаченная (удержанная за рубежом) (в грн.), из п. 1.4 Раздела 1 декларации; в случае положительного значения в Расчете используется эта разность, которую нужно доплатить, в противном случае в расчете суммы НДФЛ не используются, и в строке отражается «0».

Строка 30

Сумма строк 27 и 29, из результата вычитается строка 26.

Раздел IV 

Заполняется Раздел ІV Расчета

Строка 1

Вносится налоговое обязательство (строка 30 Раздела III — строка 1 Раздела II — строка 3 Раздела I) (код 11010100);

положительное значение этого подсчета соответствует налоговому обязательству плательщика налога по уплате в бюджет сумм НДФЛ, отрицательное — сумме НДФЛ, подлежащей возврату плательщику налога из бюджета, в том числе в связи с начислением налогового кредита.

Строка 2

Вносится налоговое обязательство (или отрицательное значение) плательщика налога по уплате в бюджет (или возврату из бюджета) сумм НДФЛ (п. 8 Раздела III Расчета, код 11011200);

результат вносится из п. 8 Раздела III Расчета (по коду бюджетной классификации 11011200).

Строка 3

Вносится налоговое обязательство (или отрицательное значение) плательщика налога по уплате в бюджет (или возврату из бюджета) сумм НДФЛ (п. 14 Раздела III Расчета, код 11011300).

Строка 4

Вносится налоговое обязательство (или отрицательное значение) плательщика налога по уплате в бюджет (или возврату из бюджета) сумм НДФЛ (п. 21 Раздела III Расчета, код 11011400).

Памятка заполнения декларации и приложений к декларации

I. Плательщики, имеющие право на налоговый кредит, заполняют (карточка лицевого счета для возврата или доплаты налога открывается по коду бюджетной классификации 11010100):

декларацию

п. 1.1 — обязательно;

п. 1.2 — при наличии доходов;

п. 1.3 — при наличии доходов;

п. 1.4 — при наличии доходов;

приложение № 1 — обязательно;

приложение № 2 — обязательно. 

ІІ. Плательщики, которые обязаны представить декларацию (получали доходы, кроме доходов, определенных в II(I); II(II); II(III), не от налоговых агентов), заполняют (карточка лицевого счета для возврата или доплаты налога открывается по коду бюджетной классификации 11010100):

декларацию

п. 1.1 — при наличии доходов;

п. 1.2 — обязательно;

п. 1.3 — при наличии доходов;

п. 1.4 — при наличии доходов;

приложение № 1 — при наличии права;

приложение № 2 — обязательно. 

ІІ(I). Плательщики, которые обязаны представить декларацию (получали доходы от продажи недвижимого имущества и предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем) не от налоговых агентов), заполняют (карточка лицевого счета для возврата или доплаты налога открывается по коду бюджетной классификации 11011200):

декларацию

п. 1.1 — при наличии доходов;

п. 1.2 — обязательно;

п. 1.3 — при наличии доходов;

п. 1.4 — при наличии доходов;

приложение № 1 — при наличии права;

приложение № 2 — обязательно. 

II(II). Плательщики, которые обязаны представить декларацию (получали доходы от продажи движимого имущества и предоставления движимого имущества в аренду (субаренду) не от налоговых агентов), заполняют (карточка лицевого счета для возврата или доплаты налога открывается по коду бюджетной классификации 11011300):

декларацию

п. 1.1 — при наличии доходов;

п. 1.2 — обязательно;

п. 1.3 — при наличии доходов;

п. 1.4 — при наличии доходов;

приложение № 1 — при наличии права;

приложение № 2 — обязательно.

II(III). Плательщики, которые обязаны представить декларацию (получали доходы вследствие принятия в наследство имущества, денежных средств, имущественных или неимущественных прав), заполняют (карточка лицевого счета для возврата или доплаты налога открывается по коду бюджетной классификации 11011400):

декларацию

п. 1.1 — при наличии доходов;

п. 1.2 — обязательно;

п. 1.3 — при наличии доходов;

п. 1.4 — при наличии доходов;

приложение № 1 — при наличии права;

приложение № 2 — обязательно.

ІІІ. Плательщики, которые обязаны представить декларацию (получали иностранные доходы),* заполняют (карточка лицевого счета для возврата или доплаты налога открывается по коду бюджетной классификации 11010100):

декларацию

п. 1.1 — при наличии доходов;

п. 1.2 — при наличии доходов;

п. 1.3 — при наличии доходов;

п. 1.4 — обязательно;

приложение № 1 — при наличии права;

приложение № 2 — обязательно. 

IV. Плательщики, которые обязаны представить декларацию (получали доходы от независимой профессиональной деятельности), заполняют (карточка лицевого счета для возврата или доплаты налога открывается по коду бюджетной классификации 11010100):

декларацию

п. 1.1 — при наличии доходов;

п. 1.2 — обязательно;

п. 1.3 — не заполняется;

п. 1.4 — при наличии доходов;

приложение № 1 — при наличии права;

приложение № 2 — обязательно. 

V. Плательщики, которые обязаны представить декларацию (получали доходы от хозяйственной деятельности),** заполняют (карточка лицевого счета для возврата или доплаты налога открывается по коду бюджетной классификации 11010200):

декларацию

п. 1.1 — при наличии доходов;

п. 1.2 — при наличии доходов;

п. 1.3 — обязательно;

п. 1.4 — при наличии доходов;

приложение № 1 — при наличии права;

приложение № 2 — обязательно. 
____________

*Данные вносятся при наличии Заключения об уплате налога за рубежом, легализированного консульским учреждением Украины в этой стране, и при условии, что со страной заключен международный договор об избежании двойного налогообложения.
**При представлении декларации плательщиком налога, получавшим доходы от хозяйственной деятельности или независимой профессиональной деятельности и другие доходы, в том числе в виде заработной платы, Расчет суммы НДФЛ, подлежащей возврату плательщику налога или доплате в бюджет, в том числе в связи с начислением налогового кредита, проводится без участия доходов от хозяйственной деятельности или независимой профессиональной деятельности. Исчисление налога по фактическому годовому доходу от хозяйственной деятельности осуществляется налоговыми органами согласно требованиям раздела ІV Декрета № 13-92.

«Горячие линии»

Дата: 1 августа, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42