Новости
Тема: НДС

Налогообложение сумм, уплачиваемых покупателем в случае просроченного выполнения им договорного обязательства

Начисляются ли налоговые обязательства при уплате плательщиком налога кредитору суммы долга с учетом установленного индекса инфляции за все время просрочки, а также 3% годовых от просроченной суммы?


В соответствии со ст. 625 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV (по тексту — Гражданский кодекс) должник не освобождается от ответственности за невозможность выполнения им денежного обязательства.

Должник, просрочивший выполнение денежного обязательства, по требованию кредитора обязан уплатить сумму долга с учетом установленного индекса инфляции за все время просрочки, а также 3% годовых от просроченной суммы, если другой размер процентов не установлен договором или законом.

При этом суммы индекса инфляции и 3% годовых, уплачиваемые покупателем согласно ст. 625 Гражданского кодекса в случае просроченного выполнения им договорных обязательств, в соответствии с п. 188.1 ст. 188 Налогового кодекса следует расценивать как компенсацию стоимости поставленных товаров (работ, услуг), которая включается в состав договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг и увеличивает базу обложения НДС.

Согласно п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса в случае если после поставки товаров/услуг осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет при возврате товаров/услуг предоставившему их лицу или при возврате поставщиком суммы предоплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

То есть поскольку суммы индекса инфляции и 3% годовых, уплачиваемые покупателем в случае просроченного выполнения им договорных обязательств, расцениваются как компенсация стоимости поставленных товаров/услуг, увеличивающая базу обложения НДС, то поставщик таких товаров/услуг на дату фактического получения этих сумм должен увеличить налоговые обязательства по НДС и выписать расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, предоставленной по операции по поставке товаров/услуг.


«Горячая» телефонная линия при участии главного государственного
налогового ревизора-инспектора отдела рассмотрения обращений
Управления администрирования налога на добавленную стоимость
Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины Алины КРАВЗЮК