Новости
Тема: НДС

Налоговый учет услуг, предоставляемых туристическим оператором

Каков порядок определения базы налогообложения и даты возникновения налоговых обязательств по НДС при предоставлении услуг туристическим оператором?


В соответствии с п. 207.2 ст. 207 Налогового кодекса базой налогообложения при проведении операций по поставке туристическим оператором туристического продукта (туристической услуги), предназначенного для его потребления (получения) на территории Украины, является вознаграждение, которое определяется как разность между стоимостью поставленного им туристического продукта (туристической услуги) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором вследствие приобретения (создания) такого туристического продукта (туристической услуги).

Согласно этому пункту базой налогообложения при проведении операций по поставке на территории Украины туристическим оператором туристического продукта (туристической услуги), предназначенного для его потребления (получения) за пределами территории Украины, является вознаграждение, которое определяется как разность между стоимостью поставленного им туристического продукта (туристической услуги) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором вследствие приобретения (создания) такого туристического продукта (туристической услуги).

Базой налогообложения туристического оператора, осуществляющего посредническую деятельность на территории Украины по заключению договоров на туристическое обслуживание с иностранными субъектами туристической деятельности, является вознаграждение, которое начисляется (выплачивается) ему таким иностранным субъектом туристической деятельности, в том числе путем предоставления права самостоятельно удерживать надлежащую такому туроператору сумму вознаграждения из денежных средств, уплаченных заказчиком (потребителем) туристических услуг (п. 207.4 ст. 207 этого Кодекса).

Суммы налога, включаемые в соответствии со ст. 139 Налогового кодекса в расходы, не учитываются при определении базы налогообложения в целях этой статьи (п. 207.6 ст. 207 этого Кодекса).

Этим пунктом предусмотрено, что ставка налога, определенная в пп. «а» п. 193.1 ст. 193 Кодекса, применяется к базе налогообложения, определенной согласно пунктам 207.2 — 207.5 этой статьи.

При этом дата возникновения налоговых обязательств по НДС у туристического оператора определяется в соответствии с п. 187.1 ст. 187 Налогового кодекса. Такой является дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, произошедшее раньше:

  • дата зачисления денежных средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, а при поставке товаров/услуг за наличные — дата оприходования денежных средств в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой — дата инкассации наличных в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;
  • дата отгрузки товаров, а при экспорте товаров — дата оформления таможенной декларации, удостоверяющая факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

«Горячая» телефонная линия при участии главного государственного
налогового ревизора-инспектора отдела рассмотрения обращений
Управления администрирования налога на добавленную стоимость
Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины Алины КРАВЗЮК

«Горячие линии»

Дата: 5 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42