Новости
Тема: НДС

Исправление ошибок в налоговой декларации по НДС

Может ли плательщик налога исправить ошибку в составе налоговой декларации по НДС, представляемой за какой-либо следующий налоговый период?


В соответствии с  п. 50.1 ст. 50 Налогового кодекса в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 этого Кодекса) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных этой статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме, действующей на время представления уточняющего расчета.

Налогоплательщик имеет право не представлять такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за какой-либо следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены.

Налогоплательщик, самостоятельно выявляющий факт занижения налогового обязательства прошедших налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных п. 50.2 этой статьи:

  • либо направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% такой суммы до представления такого уточняющего расчета;
  • либо отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, представляемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере 5% такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Если после представления декларации за отчетный период налогоплательщик представляет новую декларацию с исправленными показателями до истечения предельного срока представления декларации за такой же отчетный период, то штрафы, определенные в этом пункте, не применяются.

Согласно разделу IV Порядка № 41 в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 Налогового кодекса) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой декларации по форме, установленной на дату представления уточняющего расчета.

При исправлении ошибок в строках представленной ранее декларации, к которой должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету или декларации, в которую включены уточненные показатели, должны быть представлены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.

Формой налоговой декларации по НДС предусмотрена корректировка налоговых обязательств в строке 8 и налогового кредита в строке 16 только в конкретно определенных случаях.

Корректировка налоговых обязательств и налогового кредита при самостоятельном выявлении плательщиком налога ошибок предыдущих периодов возможна только в соответствующих строках уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.

Уточняющий расчет может выступать как отдельным документом, так и приложением к налоговой декларации.

 То есть плательщик налога имеет право исправить ошибку в составе налоговой декларации за какой-либо следующий период путем представления уточняющего расчета в виде приложения к такой декларации. В таком случае в специальном поле 1 «додаток до декларації» уточняющего расчета ставится соответствующая отметка, а также соответствующая отметка об одновременном представлении такого уточняющего расчета с налоговой декларацией указывается в самой налоговой декларации по НДС.


«Горячая» телефонная линия при участии главного государственного
налогового ревизора-инспектора отдела рассмотрения обращений
Управления администрирования налога на добавленную стоимость
Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины Алины КРАВЗЮК

«Горячие линии»

Дата: 21 февраля, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42