Другие налоги
Тема: Налоговый долг

Международное сотрудничество налоговых органов Украины и Королевства Нидерланды по взысканию налоговой задолженности

В апреле 2011 г. в рамках реализации положений Меморандума о взаимном соглашении относительно технического сотрудничества в 2010 — 2012 гг. между ГНА Украины и Министерством финансов — Налоговой и Таможенной Администрацией Нидерландов нашу страну посетила делегация налоговых и таможенных органов Королевства Нидерланды.

Перспективу, касающуюся налаживания отношений между налоговыми органами двух стран, Украина получила в связи с присоединением ее к Конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи, в рамках которой на международном уровне достигнута договоренность относительно сотрудничества между налоговыми органами разных стран, в частности, путем предоставления помощи во взыскании налоговой задолженности и обмене информацией.

Основная цель визита делегации налоговых и таможенных органов Королевства Нидерланды — обсуждение вопросов, направленных на совершенствование системы налогообложения и создание эффективных механизмов администрирования налогов, преимущественно в части принудительного взыскания налоговой задолженности в пределах одной страны и международного взыскания налоговой задолженности в пользу иностранных государств.

Необходимость создания во многих странах мира, в частности в Украине, экономического и законодательного регулирования вопроса международного взыскания налоговой задолженности и налаживания соответствующего сотрудничества между налоговыми органами разных стран (в европейских и мировых масштабах) вызвана глобальным развитием процессов интернационализации торговли.

Однако такие процессы требуют не только создания благоприятного климата для осуществления свободной торговли, привлечения международных инвестиций и укрупнения предприятий, но и одновременного урегулирования проблем, связанных с двойным налогообложением, схемами трансграничного уклонения от налогообложения, избежанием налогообложения путем перевода полученных доходов в страны с льготным налогообложением, взысканием неуплаченной налоговой задолженности и т. п.

Во время рабочего визита представители делегации Нидерландов ознакомили участников мероприятия с украинской стороны с собственным опытом в обеспечении проведения процедуры взыскания налоговой задолженности.

В ходе заседаний были презентованы доклады по наиболее весомым процедурным вопросам, касающимся погашения налоговой задолженности, и даны рекомендации по усовершенствованию такой процедуры в Украине.

Докладчиками также была охарактеризована современная налоговая система Нидерландов в общих чертах, описано состояние дел, касающихся взыскания налоговой задолженности в последних периодах, и приведена стратегия системы принуждения в Нидерландах.

Прежде всего подчеркивалось то, что процедура погашения налоговой задолженности в Нидерландах занимает достойное место в системе администрирования налогов, поскольку без такой составляющей целостная система вообще не будет работать, а результатом отсутствия законодательного закрепления положений о принуждении в налоговых правоотношениях могут стать массовые неплатежи в бюджет.

 Очерчены законодательные принципы, на которых основываются права и обязанности по взысканию налоговой задолженности, — национальное законодательство Нидерландов, а именно: Закон о взимании налогов (1990 г.), международные (межгосударственные) соглашения, в частности Европейская директива о взыскании, Конвенция о взаимной административной помощи в налоговых делах и т. п.

Детально рассмотрена структура специального законодательного акта Нидерландов о взимании налогов (1990 г.), состоящего из:

  • общих положений процедуры взыскания налогов;
  • полномочий, предоставляемых налоговым органам относительно ее применения и возможности использования для ее реализации судебного механизма;
  • системы начисления налогов, специфики начисления пени и временных рамок, предусмотренных для взыскания налогов;
  • механизма применения принудительного взыскания налоговой задолженности;
  • особых положений, приоритетов и разграничения полномочий между инспектором и исполнителем;
  • взыскание неуплаченных налогов, в том числе за счет третьей стороны;
  • использование запросов компетентных органов других государств для принудительного взыскания налоговой задолженности;
  • определение наказания;
  • особых положений и конфиденциальности.

Также детально рассмотрены положения Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых делах, которая предусматривает широкий спектр инструментов для трансграничного налогового сотрудничества, включая обмен информацией по запросам других стран, многосторонние одновременные налоговые проверки, помощь во взыскании задолженности и т. п. Такая Конвенция применяется наряду с налоговым законодательством, но все равно имеет определенные ограничения, связанные, в частности, с государственной политикой, коммерческой тайной и т. д. 

Присутствующие на мероприятии ознакомились с организационной структурой Министерства финансов Нидерландов, в структуру которого входит Налоговая та Таможенная Администрация Нидерландов, состоящая из системы региональных органов налоговой и таможенной службы страны и отдельной структурной единицы — центрального офиса связи в г. Алмело. А также приведены специфика деятельности, функциональные возможности и полномочия перечисленных органов в целом и более детализирована компетенция подразделений, занимающихся вопросами, связанными с взысканием налоговой задолженности в Нидерландах, в том числе в пользу иностранных государств, взаимной административной помощью во взыскании налоговой задолженности, и обменом информацией.

Обменялись опытом относительно практических аспектов международного сотрудничества в части обмена информацией по запросам компетентных органов других государств на взыскание и наиболее актуальных вопросов, возникающих в процессе информационного взаимодействия между налоговыми органами Нидерландов и других стран (в частности Украины).

Участники с голландской стороны поделились передовым европейским опытом и эффективной мерой борьбы с неуплатой транспортного налога, обеспечиваемой с помощью автоматической системы наблюдения за автомобилями, позволяющей сканировать автомобильные номера, распознавать их владельцев и проверять наличие у них задолженности по соответствующему налогу.

Такое устройство позволяет сканировать 8 автомобилей за 1 с или 4500 номерных знаков за 1 ч; используется 24 часа в сутки в течение 7 дней; все доступные базы данных могут быть применены на ANPR-компьютере (например, Word, Excel и  т. п.) как на входе, так и на выходе; информация и фотографии всех отсканированных транспортных средств (даже не имеющих задолженности) хранится в базе данных.

Принцип работы ANPR-системы таков. Файл из компьютера переносится на мобильную карту флеш-памяти с помощью USB-порта. В оснащенном ANPR-системой автомобиле подключается USB-устройство, с которого в ANPR-систему импортируются исходящие данные. Далее система обеспечивает наблюдение за номерными знаками проезжающих автомобилей, сопоставляя информацию из центра технологических транспортных средств с базой данных должников по налогу на транспортные средства.

Работники Группы мониторинга автомобилей уполномочены осуществлять специальные действия, обеспечивающие выполнение положений Закона о налоге с автотранспортных средств (Motor Vehicle Tax Act 1994).

В частности, водителя автомобиля, имеющего задолженность по уплате транспортного налога, останавливают для немедленного погашения такой задолженности (наличными или через электронный терминал кредитной картой). Если налог не будет уплачен немедленно, такой водитель-должник имеет возможность позвонить по телефону кому-нибудь, кто сможет рассчитаться за него. В случае если за него никто не оплатит налоговую задолженность, налоговый коллектор должен заказать судебных приставов, которые имеют право приостанавливать пользование автомобилем, забрав такое транспортное средство на штрафную площадку. Все документы, связанные с этой процедурой (например, на оплату или изъятие автомобиля), могут оформляться непосредственно в мобильном офисе. Указанные операции могут осуществляться совместно с полицией, таможней и муниципальными службами.

Аналогичная система автоматического определения номерного знака на данное время функционирует в мобильном контрольно-пропускном пункте поблизости Манчестера (Англия), что позволяет проводить выявление проезжающих владельцев автомобилей, являющихся должниками по уплате транспортного налога.

Вместе с тем в результате проведенных встреч обсуждались следующие вопросы:

  • современное состояние и перспективы развития системы электронного ареста банковских счетов, тестирование которой продолжается;
  • применение сроков исковой давности, учитывая возможность их продления и прерывания, а также отсрочки;
  • креативные подходы к взысканию налоговой задолженности;
  • взаимопомощь в возврате налоговой задолженности;
  • помощь во взыскании по налоговым требованиям и совершенствование указанной процедуры;
  • механизм ликвидации долгов посредством применения процедуры неплатежеспособности.

Рассматривались особенности подготовки и введения законодательства, позволяющего выполнять запросы налоговых органов иностранных государств о взыскании налоговой задолженности с налогоплательщиков в пользу таких иностранных государств.

Обсуждение каждой темы сопровождалось рассмотрением практических примеров по вопросам принудительного взыскания задолженности.

Презентации и обмен мнениями по этому вопросу включали обсуждения заключенных между европейскими государствами (преимущественно, входящими в ЕС) договоренностей относительно установленных форм запросов, сроков их предоставления и обработки, а также предоставления ответов.

Участие представителей центрального налогового органа Украины в проведенном мероприятии чрезвычайно полезно, — была предоставлена возможность гармонизировать сотрудничество налоговых органов Украины, компетентного органа Нидерландов и других зарубежных стран в сфере взыскания налогового долга, повысить свой профессиональный уровень по организации выполнения возложенных на органы государственной налоговой службы функций относительно погашения налогового долга (в том числе по запросам компетентных органов иностранных государств), учитывая последние нормативные изменения и мировой практический опыт, который в перспективе позволит эффективно, квалифицированно и на постоянной основе обеспечивать осуществление компетентным органом Украины (ГНС Украины), уполномоченным предоставлять помощь во взыскании налогового долга в международных правоотношениях по международным договорам (соглашениям) Украины, ратифицированным Верховной Радой Украины, взыскание налогового долга.

«Горячие линии»

Дата: 14 марта, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42