Бухучет
Тема: ЕСВ

Отчетность по единому социальному взносу в Пенсионный фонд Украины

С 01.01.2011 г. вступил в силу Закон о ЕСВ. Принятие Закона обусловлено необходимостью повышения эффективности работы фондов социального страхования, в частности, путем более рационального использования денежных средств, а именно: сосредоточения функций, связанных с формированием страховых денежных средств, в одном органе и введения единой для всех фондов информационной базы, которая обеспечит прозрачность финансовых потоков, повысит платежную и отчетную дисциплину плательщиков страховых взносов и целевое использование страховых денежных средств. С введением единого взноса облегчается представление отчетности по социальному и пенсионному страхованию, так как вместо представления отчетов в четыре фонда страхователи отчитываются только перед Пенсионным фондом Украины.

Единый взнос не входит в систему налогообложения.

Налоговое законодательство не регулирует порядок начисления, исчисления и уплаты единого взноса.

Законом о ЕСВ определен размер единого взноса для каждой категории плательщиков, который пропорционально распределяется по видам общеобязательного государственного социального страхования и устанавливается с учетом обеспечения страховых выплат и социальных услуг застрахованным лицам, предусмотренных законодательством об общеобязательном государственном социальном страховании.

Для предпринимателей, находящихся на общей системе налогообложения, базой налогообложения является сумма дохода, полученного от осуществляемой ими деятельности, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, и сумма дохода, который распределяется между членами семьи физических лиц — предпринимателей, принимающих участие в проведении ими предпринимательской деятельности. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо в месяц, в котором получен доход.

Для предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения, базой налогообложения является сумма, которую определяют такие плательщики самостоятельно для себя и членов семьи, принимающих участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной этим Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо.

Законом о ЕСВ определены обязанности плательщиков единого взноса. Так, в соответствии с частью второй ст. 6 этого Закона плательщик единого взноса обязан представлять отчетность в территориальный орган Пенсионного фонда Украины (по тексту — Пенсионный фонд) в сроки, в порядке и по форме, которые установлены Пенсионным фондом.

Соответственно, Пенсионным фондом был разработан Порядок № 22-2.

Работодатели (юридические и физические лица, использующие труд физических лиц на условиях трудового, гражданско-правового договора или на других условиях, предусмотренных законодательством) представляют в органы Пенсионного фонда Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование ежемесячно не позднее 20 числа месяца, наступающего за базовым отчетным периодом, за застрахованных лиц.

Предприниматели, самозанятые лица и лица, не относящиеся к кругу лиц, подлежащих общеобязательному государственному пенсионному страхованию, впервые будут отчитываться в 2012 г. по результатам 2011 г.

Отчет следует представить в виде одной из следующих форм:

  • в электронной форме согласно Порядку № 7-7;
  • на бумажных носителях, заверенных подписью руководителя страхователя и скрепленных печатью (при наличии), к которым прилагается электронная форма на электронных носителях информации;
  • на бумажных носителях без электронной формы, если количество застрахованных лиц не больше пяти.

Учитывая работу І полугодия, Пенсионный фонд доработал и внес соответствующие изменения в Порядок № 22-2.

С 01.09.2011 г. все плательщики единого налога должны представлять отчет о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за август с учетом новых нормизменений к Порядку формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденных постановлением № 18-1.

Нововведения в отчете для страхователей, использующих труд наемных работников

Прежде всего отметим, что, за исключением приложения 3, в новой редакции изложены все приложения к Порядку № 22-2:

  • приложение 1 «Довідник категорій страхувальників, які сплачують єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», в котором приведены коды категории страхователя;
  • приложение 2 «Таблиця відповідності кодів категорії застрахованої особи та кодів бази нарахування і розмірів ставок єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», которое содержит информацию, в частности, о коде категории застрахованных лиц;
  • приложения 4 — 6, в которых приведены формы отчетности, предствляемые в Пенсионный фонд.

Кроме того, Порядок № 22-2 дополнен новым приложением 7, в котором приведена новая форма отчетности — Отчет о наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Что касается общих изменений, то во всех обновленных отчетах на верхней части титульного листа размещается небольшая таблица, в которой указываются лица, предоставляющие отчет, и срок его представления.

Обращаем внимание, что определение «идентификационный номер» изменено на определение «регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика», который и соответствует идентификационному номеру лица.

Приложение 2

В приложении 2 к Порядку № 22-2 Таблица соответствия кодов категории застрахованного лица и кодов базы начисления и размеров ставок единого социального взноса дополнена новыми кодами категории застрахованных лиц, а именно:

  • код 32 — работающие инвалиды на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с Законом о госслужбе, Законом о прокуратуре, Законом № 540, Законом о научной деятельности, законами № 679, № 2493, № 2790, Таможенным кодексом, Положением № 379, где начисление на заработную плату (доход) застрахованного лица страхователем — 8,41, удержание из заработной платы (дохода) застрахованного лица — 6,1;
  • код 35 — физические лица — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие доплату суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование согласно уведомлению-расчету.

Приложение 4

В Таблицу 1 «Нарахування єдиного внеску» приложения 4 никакие изменения не внесены.

Таблица 5 «Відомості про трудові відносини осіб» приложения 4 имеет три вида: первичная, отменяющая и дополнительная (последней раньше не было).

В таблице 5 приложения 4 есть дополнения — новые категории лиц: 1 — наемные работники с трудовой книжкой; 2 — наемные работники без трудовой книжки; 3 — лица, выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера; 4 — лица, которым предоставлен отпуск по уходу за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста; 5 — лица, которым предоставлен отпуск по беременности и родам.

При заполнении таблицы 5 приложения 4 следует обязательно указывать код категории лица, а при увольнении лица проставлять реквизит 11основание прекращения трудовых отношений.

Также обязательно указывают в отчете за текущий период дату начала или дату окончания отпуска по уходу за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или период отпуска по беременности и родам.

Обращаем внимание, что в случае если в таблице 5 приложения 4 к Порядку № 22-2 страхователь не указал застрахованное лицо, с которым был заключен или расторгнут трудовой договор за предыдущий период, он представляет вместе с отчетом за текущий отчетный период отчет за предыдущий период, который содержит: титульный лист (перечень таблиц отчета), данные на это застрахованное лицо с указанием статуса таблицы 5 — дополнительная. Аналогично представляют таблицу 7 приложения 4 к Порядку № 22-2.

Поскольку таблицы 5 и 7 приложения 4 имеют три вида — первичная, отменяющая и дополнительная, то согласно новому п. 5.8 Порядка № 22-2 в случае, если страхователь представляет за один и тот же отчетный период таблицы со статусом — отменяющая и дополнительная, их представляют с отдельными титульными листами (как два отдельных отчета).

Таблица 6 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» приложения 4 дополнена дополнительными кодами типа начислений:

  • 6 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производятся начисления (исчисления) или которые подтверждают начисления (исчисления) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01.01.2011 г.;
  • 7 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производятся начисления (исчисления) или которые подтверждают начисления (исчисления) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно уменьшена начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01.01.2011 г.;
  • 8 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производятся начисления (исчисления) или которые подтверждают начисления (исчисления) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом Пенсионного фонда доначислена сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01.01.2011 г.;
  • 9 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производятся начисления (исчисления) или которые подтверждают начисления (исчисления) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом Пенсионного фонда уменьшена начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01.01.2011 г.

Новые коды типа начисления введены для доначисления или снятия излишне начисленных сумм взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01.01.2011 г.

Кроме того, если начисления фонда оплаты труда осуществляются за предыдущий период, в частности, в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они отражаются в фонде оплаты труда того месяца, в котором были осуществлены начисления.

Внесение отрицательных значений сумм начисленной заработной платы (дохода) допускается только:

  • при отражении сумм перерасчетов заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью;
  • при отражении сторнированных сумм отпускных и пособия по временной нетрудоспособности, начисленных в предыдущих периодах.

Реквизит 11, где указываются месяц и год, за который проведены начисления, обязательно заполняется в связи с начисленной суммой:

  • пособия по временной нетрудоспособности;
  • отпускных (приходится на будущий месяц);
  • с кодами типов начислений 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9;

также при отражении сторнированных сумм отпускных и пособия по временной нетрудоспособности, начисленных в предыдущих периодах.

В других случаях реквизит 11 не обязателен для заполнения.

Кроме того, таблица 6 дополнена новыми реквизитами 13 — количество календарных дней временной нетрудоспособности и 14 — количество календарных дней без сохранения заработной платы.

Реквизит 13 (количество календарных дней временной нетрудоспособности) — указывается количество дней нахождения на больничном, и только в случае если были указаны больничные.

Реквизит 14 (количество календарных дней без сохранения заработной платы) — указывается количество дней отпуска за свой счет.

Реквизит 15 «Загальна сума нарахованої заробітної плати (доходу) (всього з  початку звітного місяця по каждому отдельному застрахованному лицу формируется с учетом такой очередности отражения выплат при условии их начисления этому лицу в одном отчетном периоде:

1. Сумма начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые согласно Закону об оплате труда;

2. Сумма вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполненные работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей);

3. Сумма пособия по временной нетрудоспособности.

Суммы, начисленные за дни ежегодных и дополнительных отпусков, следует вносить в графу 15 в качестве сумм начисленной заработной платы в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце. Суммы, приходящиеся на дни отпуска последующих месяцев, включают в поля последующих месяцев и отражают в строках, следующих за первой. Суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности, отражают в отдельных строках с кодом категории застрахованного лица 29 в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на такой месяц.

Реквизит 16 «Сума нарахованої заробітної плати (доходу) у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» по каждому застрахованному лицу формируется исключительно с учетом вышеуказанной очередности выплат.

Ежемесячные суммы начисленной застрахованному лицу заработной платы согласно Закону о научной деятельности отражаются отдельными записями (строками) с указанием признака наличия основания для исчисления специального стажа. Сведения о заработной плате или вознаграждении за работу этому же застрахованному лицу, не относящуюся к научно-технической, отражают в другой строке.

Начисления отражают за календарный месяц (с первого до последнего числа месяца).

На одно застрахованное лицо допускается несколько записей в таблице 6, если в течение одного отчетного периода застрахованному лицу были осуществлены начисления выплат, в которых отличаются базы начисления единого социального взноса и размеры его ставок, а также если начисления осуществлялись за будущие (отпускные) и прошедшие периоды (больничные и начисление сумм заработной платы (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — средняя заработная плата за вынужденный прогул).

Таблица 7 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» приложения 4 так же, как и таблица 5, имеет три вида: первичная, отменяющая и дополнительная (ее раньше не было).

Обращаем внимание, что таблицу 7 формируют и представляют в случае определения страхователями периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, которые согласно законам, устанавливающим условия пенсионного обеспечения, отличные от общеобязательного государственного пенсионного страхования, которые засчитываются при определении права на соответствующую пенсию, а также периоды страхового стажа, не связанные с трудовой и/или профессиональной деятельностью. Если у страхователя отсутствуют рабочие места, работа на которых засчитывается в специальный стаж, таблицу 7 не составляют и не представляют в орган Пенсионного фонда.

Код основания для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством указывается в виде восьмиразрядного кода, состоящего из четырех частей. Для кодирования оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством используются серийно-порядковые коды из Справочника кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством, приведенного в приложении 3 к Порядку № 22-2.

Приложение 7

Порядок дополнен новым приложением 7«Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання».

Так, в соответствии с п. 3.7 раздела III «Формы и сроки представления отчета» Порядка № 22-2 при наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания с застрахованным лицом, в том числе с физическим лицом, избравшим упрощенную систему налогообложения, или членом семьи, принимающим участие в проведении им предпринимательской деятельности, страхователи, указанные в пунктах 3.1 и 3.2 этого раздела, обязательно представляют отчет в течение двух рабочих дней после наступления страхового случая по отношению к таким лицам.

К указанным в пунктах 3.1 и 3.2 раздела III Порядка № 22-2 страхователям, обязанным предствлять отчет, относятся страхователи — юридические лица и страхователи — физические лица — предприниматели (в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения), использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполненные работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей).

В таблице приложения 7 указывается расчетный период, за который исчисляется средняя заработная плата (доход) для расчетов страховых выплат.

В Отчете о наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания указывается расчетный период за последние шесть месяцев до наступления несчастного случая.

Что касается заполнения Отчета о наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания следует отметить, что он кроме вступительной части, где отражают общие данные, содержит таблицу «Відомості про застраховану особу, з якою стався нещасний випадок на виробництві або професійне захворювання».

В ней в специально отведенных полях указывают:

  • номер учетной карточки застрахованного лица;
  • фамилию, имя, отчество застрахованного лица;
  • код категории застрахованного лица (выбирается из Таблицы соответствия кодов категории застрахованного лица и кодов базы начисления и размеров ставок единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, приведенной в приложении 2 к Порядку № 22-2);
  • является ли застрахованное лицо гражданином Украины;
  • дата наступления несчастного случая или дата составления акта по ф. № П-4;
  • название профессии (должности, разряда, работы) застрахованного лица, на которой оно работало до наступления страхового случая;
  • период трудовых отношений (дата начала и окончания).

Под полями с вышеприведенной информацией располагается таблица, содержащая (кроме № п/п) следующие графы:

«Місяць та рік, за який проведено нарахування»;

«Кількість календарних днів (не враховуючи календарних днів, не відпрацьованих з поважних причин**)» — к уважительным причинам относится временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению;

«Сума нарахованої за розрахунковий період заробітної плати в межах максимальної величини, на яку нараховано єдиний внесок (не враховуючи суми виплати***), грн.» — под суммами выплаты, которые не учитываются, понимают выплаты по временной нетрудоспособности, отпуску по беременности и родам, отпуску по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста или шестилетнего возраста по медицинскому заключению;

«Відмітка про сплату єдиного внеску (так, ні)».

Расчетным периодом, за который исчисляется средняя заработная плата (доход) для расчета страховых выплат, является период работы на последнем основном месте работы (12 календарных месяцев), где произошел страховой случай, начиная с месяца, предшествующего месяцу наступления страхового случая.

Если застрахованное лицо состояло в трудовых отношениях меньше 12 календарных месяцев на последнем месте работы, где произошел страховой случай, средняя заработная плата исчисляется за фактически отработанные календарные месяцы (с первого до первого числа).

Если застрахованное лицо состояло в трудовых отношениях меньше календарного месяца, средняя заработная плата исчисляется по фактически отработанному времени (календарные дни) перед наступлением страхового случая.

Пример заполнения приложения 7

Работник принят на работу 12.01.2010 г. на должность слесаря, 17.08.2011 г. произошел несчастный случай, оформленный в тот же день актом (ф. № П-4).

Приложение 7 относительно данного застрахованного лица работодатель должен представить в органы Пенсионного фонда в течение двух дней после наступления несчастного случая, то есть не позднее 19.08.2011 г.

В приложении 7 нужно отразить заработную плату за июль 2011 г.

Работник был болен с 01.07.2011 г. по 11.07.2011 г. — семь рабочих дней или 11 календарных дней. Учитывая это, 11 календарных дней листка нетрудоспособности не попадут в графу «Кількість календарних днів (не враховуючи календарних днів, які не відпрацьовано з поважних причин**)», а оплата дней нетрудоспособности за семь дней не войдет в сумму в графе «Сума нарахованої за розрахунковий період заробітної плати в межах максимальної величини, на яку нараховано єдиний внесок (не враховуючи суми виплати***), грн.».

«Горячие линии»

Дата: 21 февраля, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42