Новости
Тема: Плата за землю

Индексация нормативной денежной оценки земель и ставок земельного налога в 2011 году

Ежегодно, до принятия Налогового кодекса, согласно законодательству индексация нормативной денежной оценки земель, которая является базой налогообложения земельных участков, осуществлялась в соответствии с порядком проведения индексации такой оценки, по которому коэффициент индексации оценки зависел от среднегодового индекса инфляции за предыдущий год. Если значение коэффициента индексации не превышало единицу, то нормативная денежная оценка земель индексации не подлежала.

Госкомзем Украины на основании индекса инфляции за предыдущий год, который предоставлялся Госкомстату Украины, ежегодно информировал собственников земли и землепользователей о коэффициенте индексации нормативной денежной оценки на соответствующий год.

Рассмотрим, изменился ли порядок индексации нормативной денежной оценки земель с принятием Налогового кодекса.

Отметим, что порядок индексации нормативной денежной оценки земли определен Налоговым кодексом, согласно ст. 289 которого величина коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель зависит от индекса потребительских цен за предыдущий год и рассчитывается по формуле:

Ки = (И – 10) : 100, где И — индекс потребительских цен за предыдущий год.

Индекс потребительских цен — это показатель, характеризующий изменения во времени общего уровня цен на товары и услуги, которые покупает население для непроизводственного потребления. Он является показателем изменения стоимости фиксированного комплекса потребительских товаров и услуг в текущем периоде по сравнению с базисным.

Налоговым кодексом предусмотрено, что в случае если индекс потребительских цен не превышает 110%, то он применяется со значением 110. Это означает, что коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель не может быть меньше единицы.

Также определено, что коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель. Напомним, что налогообложение земель в зависимости от нормативной денежной оценки введено начиная с 1997 г.

 Как определено Налоговым кодексом, расчет величины коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего года, ежегодно осуществляет Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов, о чем информирует до 15 января текущего года.

Во исполнение п. 289.3 ст. 289 этого Кодекса Госкомзем Украины письмами № 344/22/6-11 и № 603/22/6-11 информировал ГНА Украины, Совет Министров АР Крым, Киевскую и Севастопольскую городские госадминистрации, Рескомзем АР Крым, Главные управления Госкомзема в областях, городах Киеве и Севастополе об индексации нормативной денежной оценки земель в 2011 г.

Исходя из размера индекса потребительских цен за 2010 г. — 109,1%, приведенного в письме № 11/1-2/18, нормативная денежная оценка земель по состоянию на 01.01.2011 г. за 2010 г. индексируется на коэффициент, равный 1,0.

В 2011 г. нормативная денежная оценка земель населенных пунктов, проведенная по исходным данным по состоянию на 01.04.96 г., земель сельскохозяйственного назначения, проведенная по состоянию на 01.07.95 г., и земель несельскохозяйственного назначения за пределами населенных пунктов (кроме земель под месторождениями торфа, предоставленных предприятиям торфодобывающей промышленности, земель под водой, природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного назначения и лесных земель), проведенная по состоянию на 01.01.97 г., подлежит индексации по состоянию на 01.01.2011 г. на коэффициент 3,2, который определяется исходя из произведения коэффициентов индексации за 1996 г. — 1,703; 1997 г. — 1,059; 1998 г. — 1,006; 1999 г. — 1,127; 2000 г. — 1,182; 2001 г. — 1,02; 2005 г. — 1,035; 2007 г. — 1,028; 2008 г. — 1,152; 2009 г. — 1,059 и 2010 г. — 1,0.

Нормативная денежная оценка земель под месторождениями торфа, предоставленных предприятиям торфодобывающей промышленности, земель под водой, природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного назначения и лесных земель за пределами населенных пунктов, проведенная по состоянию на 01.01.97 г., индексируется по состоянию на 01.01.2011 г. на коэффициент 1,879, который определяется исходя из произведения коэффициентов индексации за 1997 г. — 1,059; 1998 г. — 1,006; 1999 г. — 1,127; 2000 г. — 1,182; 2001 г. — 1,02; 2005 г. — 1,035; 2007 г. — 1,028; 2008 г. — 1,152; 2009 г. — 1,059 и 2010 г. — 1,0.

Нормативная денежная оценка земель несельскохозяйственного назначения, проведенная в 2006 г. согласно Порядку № 19/16/22/11/17/12, подлежит индексации по состоянию на 01.01.2011 г. на коэффициент 1,254, который определяется исходя из произведения коэффициентов индексации за 2007 г. — 1,028; 2008 г. — 1,152; 2009 г. — 1,059 и 2010 г. — 1,0.

Нормативная денежная оценка земель за 2002 — 2004 гг. и 2006 г. не индексировалась.

До вступления в силу Налогового кодекса индексация ставок земельного налога для земель населенных пунктов, нормативная денежная оценка земель которых не проведена, осуществлялась ежегодно на коэффициент, который устанавливался законами о госбюджете на соответствующий год. При определении суммы земельного налога в 2010 г. такой коэффициент индексации ставок составлял 3,2.

С принятием этого Кодекса размер ставок земельного налога для земель населенных пунктов, где не проведена оценка, в абсолютных величинах не изменился, так как величина ставок налога для таких земель увеличилась на указанный коэффициент 3,2.

 Обращаем внимание на то, что ставки земельного налога за земельные участки населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена (за исключением сельскохозяйственных угодий и земель лесохозяйственного назначения), дифференцируют и утверждают соответствующие сельские, поселковые, городские советы исходя из ставок налога, установленных п. 275.1 ст. 275 Кодекса, но не более трехкратного размера.

 При определении суммы налогового обязательства по уплате за землю на 2011 г. собственники земли и землепользователи должны учитывать, что нормативная денежная оценка земельных участков индексируется на коэффициент 1,0, а ставки земельного налога для земель населенных пунктов, где не проведена нормативная денежная оценка, применяются в соответствии с принятыми решениями сельских, поселковых и городских советов в случае их дифференциации, в другом случае применяются ставки земельного налога, установленные п. 275.1 ст. 275 Налогового кодекса с учетом коэффициентов, указанных в п. 275.2 этой статьи.