Новости
Тема: НДФЛ, Учет налогоплательщиков

Учет в органах ГНС самозанятых лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность

 

Приказом № 979 установлено, что после вступления его в силу органами ГНС производится смена основного и не основного места учета частных нотариусов без подачи ими каких-либо заявлений в порядке, установленном соответствующими нормами Порядка учета плательщиков налогов и сборов (по тексту — Порядок).

В связи с изменениями в законодательстве относительно определения основного места учета частных нотариусов должна быть произведена смена основных мест учета тех частных нотариусов, регистрация которых осуществлена разными органами ГНС, соответствующими местожительству (налоговому адресу) и месторасположению рабочих мест (контор) частных нотариусов.

До вступления в силу Налогового кодекса основными местами учета частных нотариусов были органы ГНС по месторасположению их рабочих мест (контор).

В соответствии с пп. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса самозанятое лицо — плательщик налога, являющееся физическим лицом — предпринимателем или осуществляющее независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в рамках такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

Независимая профессиональная деятельность — участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом — предпринимателем и использует наемный труд не более четырех физических лиц.

Перевод частных нотариусов на обслуживание из органов ГНС по месторасположению рабочего места в органы ГНС по местожительству

Рассмотрим детальнее, как должен быть осуществлен перевод частных нотариусов на обслуживание из органов ГНС по месторасположению рабочего места в органы ГНС по местожительству.

Приказ № 979 вступил в силу с 14.01.2011 г. В течение месяца после вступления в силу, то есть до 14.02.2011 г. орган ГНС по месторасположению рабочего места формирует и направляет в орган ГНС по местожительству частного нотариуса пакет документов, перечень которых определен пп. 10.1.5 п. 10.1 раздела X Порядка.

В течение пяти рабочих дней после поступления учетного дела и документов частного нотариуса в орган ГНС по месту его жительства, такой орган осуществляет постановку на учет такого налогоплательщика, о чем отправляет в орган ГНС по месторасположению рабочего места два экземпляра уведомлений о постановке на учет/снятии с учета налогоплательщика в связи с изменением местонахождения (местожительства) по ф. № 11-ОПП (приложение 12 к Порядку).

В 10-дневный срок после постановки на учет орган ГНС по местожительству нотариуса уведомляет нотариуса (письмом) об изменении основного и не основного места учета его в качестве частного нотариуса.

После получения уведомления по ф. № 11-ОПП о постановке на учет частного нотариуса в органе ГНС по местожительству, орган ГНС по месторасположению рабочего места в течение двух рабочих дней снимает с учета нотариуса в качестве налогоплательщика по основному месту учета, формирует и отправляет в орган ГНС по местожительству один экземпляр уведомления по ф. № 11-ОПП с заполненным третьим разделом, а также в электронном виде сведения, определенные пп. 10.1.7 п. 10.1 раздела X Порядка.

Согласно пп. 6.10.1 п. 6.10 раздела VI и п. 7.5 раздела VII Порядка одновременно с таким снятием с учета частного нотариуса ставят на учет по не основному месту учета в органе ГНС по месторасположению своего рабочего места.

До постановки на учет частного нотариуса в органе ГНС по местожительству он уплачивает налоги, сборы, представляет налоговые декларации (отчеты, расчеты) и выполняет другие обязанности налогоплательщика по месторасположению рабочего места.

После постановки на учет частного нотариуса и возврата им справки по ф. № 4-ОПП, выданной по предыдущему месту учета, орган ГНС по основному месту учета выдает такому налогоплательщику новую справку о постановке на учет по ф. № 4-ОПП (приложение 2 к Порядку) с указанием вида профессиональной деятельности («частный нотариус»).

Аналогично может быть заменена справка и частному нотариусу, у которого местожительство и месторасположение рабочего места (конторы) соответствуют месту регистрации в одном органе ГНС.

Согласно приложению 2 к Порядку для физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, эта справка признается свидетельством о регистрации в органе ГНС.

В соответствии п. 7.3 этого Порядка органом ГНС по не основному месту учета (по расположению рабочего места) частному нотариусу может быть выдано уведомление о постановке на учет по не основному месту учета по ф. № 16-ОПП (приложение 10 к Порядку), срок действия которого ограничивается бюджетным годом и которое является дополнением к справке о постановке на учет по ф. № 4-ОПП и действительно только вместе с такой справкой. Выдачу такого уведомления соответствующий орган ГНС осуществляет по письменному запросу частного нотариуса в течение двух рабочих дней после поступления обращения от налогоплательщика.

Отчетность самозанятых лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, в частности частную нотариальную

Пунктом 172.4 ст. 172, п. 173.4 ст. 173, п. 174.4 ст. 174 Налогового кодекса установлено, что частный нотариус ежеквартально представляет в орган ГНС по месторасположению своего рабочего места информацию об удостоверенных им договорах об осуществлении операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества между физическими лицами и продаже (обмену) движимого имущества между стороной (сторонами) этого договора, включая информацию о стоимости такого имущества и сумме уплаченного налога, а также информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство и/или удостоверение договоров дарения в порядке, установленном разделом IV Кодекса для налогового расчета.

 Кроме того, во исполнение пп. «б» пп. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170 Налогового кодекса постановлением № 1242 установлено, что частные нотариусы отправляют в органы ГНС по налоговому адресу налогоплательщиков (арендодателей) уведомление о нотариальном удостоверении договора аренды объектов недвижимости в день удостоверения таких договоров.

Согласно пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14, п. 51.1 ст. 51, пп. 168.4.5 п. 168.4 ст. 168, п. 176.2 ст. 176 Налогового кодекса относительно помощников (консультантов) частного нотариуса или других работников, состоящих в трудовых отношениях с частным нотариусом, такой нотариус является налоговым агентом и обязан выполнить все возложенные на него этим Кодексом функции налогового агента в соответствии с указанными нормами Кодекса, в частности представлять в орган ГНС по месту своей регистрации (учета) налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного из них налога (ф. 1ДФ) и налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за базовый налоговый период, который равен календарному месяцу, об общих суммах доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу плательщиков налога, и общих суммах налога на доходы физических лиц, удержанных из этих доходов, а также объемах перечисленного налога в бюджет.

В соответствии с п. 49.1 ст. 49, п. 65.1 ст. 65, пунктами 178.1, 178.4 ст. 178 Налогового кодекса частный нотариус как самозанятое лицо обязан стать на учет (зарегистрироваться) в органе ГНС по месту своего постоянного жительства и представлять до 1 мая года, следующего за отчетным, в такой орган годовую налоговую декларацию по результатам отчетного года.

С учетом положений статей  63 и 65 этого Кодекса частный нотариус подлежит постановке на учет в органах ГНС:

  • по месту жительства (налогового адреса), если местожительства (регистрации согласно паспорту) и месторасположение рабочего места (конторы) частного нотариуса (в соответствии с регистрационным удостоверением о регистрации частной нотариальной деятельности) соответствует месту регистрации в одном органе ГНС. При этом такой орган является основным и единственным местом учета частного нотариуса в качестве самозанятого лица;
  • по месту жительства (основное место учета) и месторасположению рабочего места (конторы) частного нотариуса (не основное место учета), если местожительство частного нотариуса и месторасположение его конторы соответствуют месту регистрации в разных органах ГНС.

Частный нотариус обязан стать на учет в органе ГНС по основному месту учета и не основному месту учета. При этом в орган ГНС по не основному месту учета частный нотариус предоставляет информацию, перечень которой определен п. 172.4 ст. 172, п. 173.4 ст. 173, п. 174.4 ст. 174 этого Кодекса. Другие обязанности налогового агента и плательщика налога на доходы физических лиц частный нотариус выполняет по основному месту учета.