ВЕД
Тема: ВЭД. Валютное регулирование

Контроль за валютными операциями

Контроль за валютными операциями, заключающийся прежде всего в налаживании постоянно действующего контроля за деятельностью субъектов ВЭД, движением валютных потоков и обеспечением оперативного реагирования на выявленные факты нарушений, возложен на органы ГНС.

При установлении фактов несоблюдения субъектами ВЭД требований валютного законодательства, в частности нарушения порядка и сроков расчетов валютными ценностями, порядка и сроков декларирования субъектами ВЭД наличия валютных ценностей, находящихся за пределами Украины, органы ГНС должны применить к нарушителям валютного законодательства соответствующие меры.

Следует отметить, что возврат в Украину валютных ценностей и имущества, незаконно находящихся за ее пределами, в частности уменьшение объемов просроченной дебиторской задолженности от осуществленных субъектами хозяйствования внешнеэкономических операций, является ключевым моментом в работе налоговых органов, а для субъекта ВЭД отсутствие у него просроченной дебиторской задолженности от осуществленных операций во внешнеэкономической сфере является критерием добросовестности в части соблюдения им требований валютного законодательства.

В связи с этим налоговые органы и резиденты Украины должны принимать действенные меры для возврата в Украину валютных ценностей и имущества.

Например, при наличии у субъекта ВЭД просроченной дебиторской задолженности налоговые органы исследуют примененные субъектом меры по ее погашению.

Систематически осуществляют анализ причин, приводящих к возникновению задолженности по расчетам согласно внешнеэкономическим договорам (контрактам), изучают пути и механизмы незаконного вывоза валютных ценностей за рубеж и вносят предложения по предотвращению утечки валютных ценностей за пределы Украины.

Органы ГНС также проводят анализ внешнеэкономических операций, осуществляемых субъектами хозяйствования через офшорные зоны, в целях выявления и прекращения деятельности по легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и при выявлении фирм-нерезидентов, имеющих признаки сомнительных, предоставляют данные в базу данных «Сумнівні фірми-нерезиденти».

Кроме того, в настоящее время при осуществлении всех мероприятий возможным является уменьшение суммы просроченной дебиторской задолженности украинских субъектов внешнеэкономической деятельности при следующих условиях:

  • погашении задолженности в сфере ВЭД вследствие поступления от нерезидента Украины товара, денежных средств, выполнения работ или услуг, зачета встречных похожих требований;
  • получении от украинских органов государственной регистрации информации о прекращении деятельности юридического лица (предпринимателя — физического лица);
  • наличии решения судебных органов об отсутствии у украинского субъекта хозяйствования суммы просроченной задолженности от осуществленных им внешнеэкономических операций, установленной актом проверки;
  • удовлетворении жалобы в пользу налогоплательщика по результатам административного обжалования решений контролирующего органа в части начисления органами ГНС пени за нарушение сроков расчетов в сфере ВЭД;
  • невозможности исполнения решения суда, Международного коммерческого арбитражного суда или Морской арбитражной комиссии при Торгово-промышленной палате Украины на территории иностранного государства о взыскании с нерезидента задолженности, документально подтверждаемой уполномоченным органом страны нерезидента (расположение стороны договора), в связи с:
  • ликвидацией (снятие с учета, исключение из реестра) иностранного субъекта хозяйствования (юридического или физического лица);
  • банкротством иностранного субъекта и отсутствием денежных средств на счетах или имущества и доходов у этого нерезидента, которые можно взыскать в пользу украинского субъекта ВЭД в установленном законодательством порядке;
  • окончанием срока исковой давности по внешнеэкономическим договорам (контрактам) с соблюдением требований международного законодательства.

Срок исковой давности по валютным операциям

В соответствии со ст. 256 Гражданского кодекса исковая давность — это срок, в пределах которого лицо может обратиться в суд с требованием о защите своего гражданского права или интереса.

Согласно ст. 257 этого Кодекса общий срок исковой давности составляет три года.

Вместе с тем ст. 8 Конвенции об исковой давности в международной купле-продаже товаров установлено, что для стран-участниц, являющихся сторонами внешнеэкономического договора (если заключенные ими контракты не противоречат требованиям Конвенции), срок исковой давности составляет четыре года.

В соответствии со ст. 9 Конституции вышеуказанная Конвенция является частью национального законодательства Украины.

Таким образом, если международным договором Украины, заключение которого состоялось в форме закона, установлены другие правила, чем предусмотренные законодательством Украины, то применяются правила международного договора Украины.

То есть к договорам международной купли-продажи, заключенным предприятиями после вступления в силу Конвенции об исковой давности, применяется 4-летний срок исковой давности, установленный ст. 8 этой Конвенции.

Кроме того, в соответствии со ст. 9 Конвенции об исковой давности начало течения срока исковой давности не откладывается из-за того, что:

  • одна сторона может быть обязана направить другой стороне сообщение;
  • в арбитражном соглашении содержится условие, согласно которому до принятия арбитражного решения не возникает никакого права на требование.

Согласно ст. 10 Конвенции об исковой давности считается, что право на иск, который следует из нарушения договора, возникает в тот день, когда произошло такое нарушение.

При выявлении покупателем дефекта или другого несоответствия товара условиям договора право на иск возникает со дня фактической передачи товара покупателю или его отказа принять товар.

Право на иск, который основывается на обмане, совершенном до, во время заключения возникает со дня, когда обман был или мог быть разумно раскрыт (пункты 1-3 ст. 10 Конвенции об исковой давности).

Кроме того, ст. 11 Конвенции об исковой давности определено, что если продавец дал на товар прямую гарантию, срок действия которой ограничен определенным периодом времени или другим способом, течение срока исковой давности по требованиям, которые следуют из такой гарантии, начинается со дня, когда покупатель извещает продавца о факте, который стал основанием для такого требования, но не позднее окончания срока действия гарантии.

При прекращении договора до наступления срока его выполнения по заявлению одной из договорных сторон (при наличии обстоятельств, предусмотренных правом, применяемым к договору) течение срока исковой давности, основанное на этом обстоятельстве, начинается со дня подачи заявления другой стороне. Если о прекращении договора не заявлено до наступления срока его выполнения, течение срока исковой давности начинается со дня наступления срока выполнения договора.

Срок исковой давности, который следует из нарушения одной договорной стороной условий о поставке или оплате товара частями, начинается по каждой отдельной части со дня, когда произошло это нарушение. Если согласно применяемому к договору праву одна из сторон может заявить о прекращении договора вследствие такого нарушения и заявляет об этом, течение срока исковой давности по всем соответствующим частям начинается со дня подачи заявления другой стороне (ст. 12 Конвенции об исковой давности).

Вместе с тем независимо от положений вышеуказанной Конвенции срок исковой давности в любом случае истекает не позднее чем через десять лет со дня, когда этот срок начался.

Перечень стран, являющихся участниками Конвенции об исковой давности, приведен в письме № 72/19-612/1-3811.

Таким образом, вышеуказанные обстоятельства необходимо учитывать при определении окончания срока исковой давности.

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42