Новости

Заполнение Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц

Декларация по налогу на доходы физических лиц (по тексту — Декларация) подается в налоговый орган на бланке установленной формы, утвержденной приказом ГНА Украины от 31.01.2011 г. № 58 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц».

Заполнение и представление Декларации распространяется на юридических лиц (их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения), самозанятых лиц, представительства нерезидентов, которые независимо от их организационно-правового статуса и способа налогообложения другими налогами обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц в госбюджет от имени и за счет физического лица с доходов, начисляемых (выплачиваемых) такому лицу, и являются налоговыми агентами в соответствии с пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Общие требования к представлению Налоговой декларации

В Декларации указываются все предусмотренные показатели. В каждой строке и соответствующих ее графах проставляется только один показатель. При отсутствии каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в этой строке проставляется прочерк.

Декларация заполняется чернилами, синей или черной пастой шариковых ручек, с помощью печатных машинок, принтеров, средств механизации или других средств, обеспечивающих хранение записей в течение установленного срока хранения отчетности. Заполнять декларацию карандашом не разрешается.

В Декларации не должно быть подчисток, помарок, малозаметных исправлений, дописок и зачеркиваний (кроме предусмотренных формой Декларации) текста или цифр, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, залития чернилами или по другим причинам.

Представление налоговыми агентами Декларации за период, в котором проводилась ликвидация (прекращение деятельности) налогового агента, осуществляется до оформления его ликвидации (прекращения деятельности).

Основания для отказа принятия Налоговой декларации

Орган ГНС не принимает на рассмотрение Декларацию, не соответствующую установленным требованиям либо:

  • содержащую текст или цифры, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, залития чернилами или по другим причинам;
  • не утвержденную подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера и не заверенную печатью плательщика налога, подписью самозанятого лица.

Срок представления Налоговой декларации

Декларация представляется отдельно за каждый месяц (налоговый период) в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца.

Отдельная Декларация за календарный год не представляется.

При начислении дохода его отражение в графе 01 обязательно независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

При отсутствии начисления доходов Декларация представляется без отражения показателей.

Если последний день срока представления Декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным операционный (банковский) день.

Если до окончания срока представления Декларации налоговый агент выявляет ошибки в ранее представленной за текущий отчетный период Декларации, он обязан представить новую Декларацию. При этом штрафные санкции и административные штрафы не применяются, а ранее представленная Декларация отменяется.

Место и форма представления

Налоговой декларации

Декларация подается в орган ГНС по месту регистрации налогового агента, уполномоченного — юридического лица или его обособленных подразделений, которые уполномочены начислять и перечислять налог на доходы физических лиц.

На неповрежденном бумажном носителе формата А4 Декларация заполняется машинописным текстом или печатными буквами без замазываний, зачеркиваний, исправлений и уточнений. Если в информационной строке есть незаполненные поля, в них проставляются прочерки. Представление ксерокопии Декларации не допускается.

Декларацию можно представить в орган ГНС по добровольному решению налогового агента в электронной форме при условии соблюдения действующего законодательства, регулирующего эти вопросы.

Декларация подготавливается в двух экземплярах. Один экземпляр предоставляется в орган ГНС, второй — с подписью лица, ответственного за прием Декларации, штампом, полученным при обязательной регистрации Декларации в органе ГНС, — возвращается налоговому агенту.

Проведение корректировок

Корректировка представленной и принятой Декларации проводится на основании самостоятельно выявленных налоговым агентом ошибок, а также на основании уведомлений об ошибках, выявленных органом ГНС.

При необходимости проведения корректировок Декларации до окончания срока приема (в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца) представляется новая отчетная Декларация.

Уточняющая Декларация представляется при необходимости проведения корректировок после окончания срока приема. Уточняющая Декларация может представляться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды в соответствии со ст. 50 Налогового кодекса.

Заполнение отчетной и уточняющей Декларации одинаковое и отличается только заполнением соответствующих клеточек: «звітна» или «уточнююча».

Отчетная и уточняющая Декларация представляются на основании информации с копии предварительно представленной Декларации. Для заполнения также используется информация из уведомлений о выявленных ошибках, которые направляются органом ГНС налоговому агенту.

Заполнение Расчета налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц за отчетный (налоговый) период, в котором выявлена ошибка, аналогично заполнению строк 9 — 13 Декларации. При заполнении расчетов за несколько отчетных (налоговых) периодов в строках 9 — 13 Декларации заполняются общие суммы по всем расчетам и Декларации.

Если филиалам, отделениям, прочим обособленным подразделениям юридического лица (далее — уполномоченное подразделение) предоставлены полномочия по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в госбюджет налога, то Декларация относительно граждан, которым начисляются (выплачиваются) доходы этим подразделением, представляется уполномоченным подразделением в орган ГНС по местонахождению. В реквизитах Декларации указываются данные о таком уполномоченном подразделении как налоговом агенте.

Если филиалу, отделению, другому обособленному подразделению юридического лица не предоставлены полномочия по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в госбюджет налога, то все обязанности налогового агента по представлению Декларации исполняет юридическое лицо. Декларация с показателями данного неуполномоченного обособленного подразделения представляется в орган ГНС по местонахождению каждого такого неуполномоченного обособленного подразделения (отделения, филиала), где юридическое лицо (налоговый агент) становится на учет.

В реквизитах Декларации указываются данные юридического лица, состоящего на учете, о таком неуполномоченном подразделении.

Декларация или печатная копия данных файла на последнем листе заверяются:

  • для юридического лица — подписями руководителя юридического лица и главного бухгалтера и удостоверяются печатью;
  • для самозанятого лица (налогового агента) — подписью лица, представляющего Декларацию, а при наличии печати — заверяются ею.

Декларация, полученная налоговым органом от налогового агента, заполненная вопреки правилам, а именно: если в Декларации не указаны обязательные реквизиты, она не подписана соответствующими должностными лицами, не удостоверена (при наличии) печатью налогового агента, — она может быть не признана налоговым органом как Налоговая декларация. При обращении органа ГНС к налоговому агенту с письменным предложением предоставить новую Декларацию налоговый агент может представить уточняющую Декларацию или обжаловать решение налогового органа в административном или судебном порядке.

Порядок заполнения Налоговой декларации

Реквизиты Декларации, которые следует заполнять:

В строке «1» проставляется отметка в соответствующей клеточке «звітна», «звітна за неуповноважений відокремлений підрозділ» или «уточнююча», «уточнююча за неуповноважений відокремлений підрозділ», «звітна нова», «звітна нова за неуповноважений відокремлений підрозділ» — в зависимости от того, какая Декларация представляется. При наличии нескольких отметок Декларация считается неправильно заполненной. При отметках «уточнююча» или «уточнююча за неуповноважений відокремлений підрозділ» строки 1 — 8 Декларации не заполняются.

В строке «2» указывается номер месяца и отчетный год или отметка «звітний (податковий) період, що уточнюється».

В строке «3» указывается полное название налогового агента юридического лица, самозанятого лица и физического лица, осуществляющих независимую деятельность, и ставится отметка в соответствующей клеточке «юридична особа» или «самозайнята особа».

В строке «4» указывается код плательщика налога согласно ЕГРПОУ юридического лица — налогового агента, представляющего Декларацию. Заполнение клеточек осуществляется слева направо (дополняется слева нулями до восьми цифр, если значимых цифр меньше восьми).

Указывается десятиразрядный регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (из ГРФЛ) — самозанятого лица — налогового агента либо лиц, осуществляющих независимую деятельность (в том числе нотариусы, адвокаты), который подает Декларацию, и/или серия и номер паспорта — для самозанятых лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налога и уведомили об этом соответствующий орган ГНС и имеют отметку в паспорте. Заполнение клеточек проводится слева направо.

В строке «5» указывается местонахождение налогового агента, электронный адрес, почтовый индекс, междугородный код, телефон, факс.

В строке «6» указывается местонахождение неуполномоченного обособленного подразделения, за которое представляется Декларация и почтовый индекс, междугородный код, телефон, факс, электронный адрес юридического лица, представляющего Декларацию за такое неуполномоченное подразделение.

В строке «7» указывается дата выплаты дохода за отчетный период с учетом норм Закона Украины от 23.09.2010 г. № 2559-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины о сроках выплаты заработной платы» (дата выплаты заработной платы за вторую половину месяца).

При неоднократной выплате доходов в отчетном месяце уплата налога осуществляется с соблюдением требований пп. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Налогового кодекса.

В строке «8» указывается название и код согласно ЕГРПОУ органа ГНС, в который представляется Декларация.

В строке «9» указывается общее количество представленных отдельных Деклараций за неуполномоченные обособленные подразделения (отделения). Заполнение клеточек осуществляется слева направо (дополняется слева нулями до трех цифр, если значимых цифр меньше четырех).

В строке «10» указывается количество лиц, работавших согласно штатному расписанию (кроме находящихся в отпуске по уходу за ребенком), и количество лиц, работавших по гражданско-правовым договорам. Заполнение клеточек проводится слева направо (дополняется слева нулями).

Блок «Показники»

В графе «3» указываются суммы в гривнях и отдельно через запятую — копейки.

Показатели заполняются без учета доходов и налогов, начисленных (перечисленных) работникам неуполномоченных обособленных подразделений (отделений).

В строке «01» указывается общая сумма доходов за отчетный период, начисленная в пользу физических лиц (кроме доходов, не подлежащих налогообложению; не включаются признаки доходов, с которых налог не удерживается согласно законодательству).

В строке «02» указывается общая сумма доходов за отчетный период, которая (за вычетом взносов и налогов) выплачена (предоставлена) в пользу физических лиц, в том числе за предыдущие периоды (кроме доходов, не подлежащих налогообложению; не включаются признаки доходов, из которых налог на доходы физических лиц не удерживается согласно законодательству).

В строке «03» указывается общая сумма начисленного (удержанного) налога на доходы физических лиц за отчетный период, удержанная из доходов за отчетный период.

В строке «04» указывается общая сумма фактически перечисленного в отчетном периоде в госбюджет налога на доходы физических лиц, в том числе за предыдущие периоды.

В строке «05» указывается сумма налога на доходы физических лиц, начисленная в предыдущих налоговых периодах, но перечисленная в текущем отчетном периоде.

В строке «06» указывается сумма налога на доходы физических лиц, начисленная (удержанная) из доходов в отчетном (налоговом) периоде, но не перечисленная в госбюджет в связи с невыплатой (непредоставлением) доходов полностью или частично в срок, определенный в строке 7 Декларации. При полной выплате доходов и перечисленном налоге за отчетный месяц строки 14 и 06 равны нулю.

В строке «07» указывается сумма налога на доходы физических лиц, которая подлежит уплате за отчетный период (с. 03 + с. 05 – с. 06).

В строке «08» указывается сумма удержанного налога к уплате за все обособленные подразделения, не уполномоченные начислять и перечислять налог на доходы физических лиц.

Блок «Показники розрахунків податкових зобов'язань»

При представлении Декларации с отметкой «уточнююча», «уточнююча за неуповноважений відокремлений підрозділ» строки 01 — 08 не заполняются.

В строке «09» указывается сумма к уплате налога на доходы физических лиц по данным ранее представленной Декларации, которая уточняется (уточняемый показатель с. 07 или сумма строк 01 приложений к Декларации).

В строке «10» указывается уточняющая сумма налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период, в котором выявлена ошибка, или сумма строк 02 приложений к Декларации.

В строке «11.1» указывается сумма недоплаты (занижение налогового обязательства), увеличивающая налоговое обязательство в связи с исправлением ошибки (ошибок) (с. 10 – с. 09), если с. 10 > с. 09, или сумма строк 03.1 приложений к Декларации.

В строке «11.2» указывается сумма недоплаты (занижение налогового обязательства), уменьшающая налоговое обязательство в связи с исправлением ошибки (ошибок) (с.  10 – с. 09), если с. 10 < с. 09, или сумма строк 03.2 приложений к Декларации.

В строке «12» указывается сумма штрафа, начисляемая плательщиком налога самостоятельно в соответствии с п. 50.1 ст. 50 раздела II Налогового кодекса.

В строке «13» указывается сумма пени, начисляемая плательщиком налога самостоятельно в соответствии с пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 раздела II этого Кодекса.

Блок «Інші показники»

В строке «14» указывается сумма невыплаченных доходов за отчетный месяц, сумма налога из которой отражается в с. 06 Декларации.

В строке «15» указывается сумма налога на доходы физических лиц, начисленная, но не уплаченная налоговым агентом в госбюджет (по состоянию на 01.01.2011 г.) вопреки порядку, действовавшему до вступления в силу Налогового кодекса, кроме текущей задолженности за декабрь (переходная на январь).

Начисленный доход в Декларации отражается полностью — без вычета налога на доходы физических лиц, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и налоговой социальной льготы.

Сумма начисленных доходов, сумма начисленного налога на доходы физических лиц и сумма перечисленного в госбюджет налога, сумма начисленного налога за предыдущие налоговые периоды и сумма излишне уплаченного налога на доходы физичеъских лиц за предыдущие налоговые периоды, суммы начисленной пени и штрафа отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях и копейках), независимо от того, в какой форме или в какой валюте осуществлялись начисление и выплата дохода.

В строке «Дата подання податкової декларації» — налоговым агентом указывается дата.

В конце Декларации указываются регистрационный номер учетной карточки плательщика налога, инициалы и фамилия руководителя и главного бухгалтера предприятия, самозанятого лица и проставляется печать (при наличии).

В конце Декларации проставляются отметки служебных лиц органа ГНС о внесении данных из Декларации в электронную базу налоговой отчетности (дата, подпись, фамилия, служебные отметки) и результаты проведения камеральной проверки, номер и дата составления акта.

См. далее

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42