Другие налоги
Тема: Администрирование налогов, НДС

Направление налогоплательщикам налоговых уведомлений и решений о применении штрафных (финансовых) санкций

Можно ли уведомление-решение органа ГНС принимать без начисления штрафных (финансовых) санкций (штрафов)? Правомерно ли требование органа ГНС по заполнению строки 23.4 декларации по НДС и уменьшению строки 26 декларации по НДС?


Порядок направления органами ГНС налоговых уведомлений налогоплательщикам и решений о применении штрафных (финансовых) санкций утверждены приказом № 985, в частности, в случае:

  • превышения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения НДС суммы, определенной органом ГНС по результатам проверок, налоговый орган направляет плательщику налога налоговое уведомление по форме «В1» (приложение 5 к приказу № 985);
  • занижения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения НДС (включения в строку 24 налоговой декларации части отрицательного значения, равного сумме налога, фактически уплаченного поставщикам) суммы, определенной органом ГНС по результатам проверок, налоговый орган направляет плательщику налога налоговое уведомление по форме «В2» (приложение 6 к приказу № 985);
  • выяснения по результатам проведения проверок факта, по которому плательщик налога не имеет права на получение бюджетного возмещения НДС (несоблюдение требований пунктов 200.4 (в части наличия фактической оплаты) и 200.6 ст. 200 Налогового кодекса), налоговый орган направляет плательщику налога налоговое уведомление об отказе в предоставлении бюджетного возмещения НДС по форме «В3» (приложение 7 к приказу № 985);
  • если контролирующий орган в соответствии с п. 58.1 ст. 58 Налогового кодекса уменьшает размер отрицательного значения суммы НДС, рассчитанного налогоплательщиком в соответствии с разделом V этого Кодекса, такой контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение по форме «В4» (приложение 8 к приказу № 985);
  • если согласно п. 54.3 ст. 54 Налогового кодекса контролирующий орган самостоятельно определяет сумму денежных обязательств налогоплательщика, предусмотренных этим Кодексом или другим законодательством, такой контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение о расчете или перерасчете денежных обязательств, сделанных по результатам проверки, по форме «Р» (приложение 2 к приказу № 985).

Кроме того, в случае если контролирующий орган самостоятельно определяет суммы налогового обязательства, то уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или уменьшение отрицательного значения суммы НДС налогоплательщика влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере, определенном в ст. 123 Налогового кодекса, с учетом требований пп. 54.3.2 п. 54.3 ст. 54 этого Кодекса.

Вместе с тем в случае если по результатам проверки плательщика уменьшена сумма отрицательного значения НДС, которая плательщиком не зачислена в уменьшение суммы налогового долга по НДС, в соответствии с п. 4.6.7 Порядка № 41 уменьшение остатка отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (строка 24) по результатам камеральной или документальной проверки, проведенной органом ГНС, отражается в строке 21.3 налоговой декларации по НДС (или 23.4 в соответствии с приказом № 166).

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42