Новости
Тема: Налог на прибыль

По решению суда в декабре 2010 г. с предприятия взысканы инфляционные расходы и 3% годовых. Надо ли было отражать указанные расходы в декларации по прибыли предприятия за соответствующий отчетный период?

В соответствии с п. 5.1 ст. 5 Закона Украины от 28.12.94 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (далее — Закон о прибыли) валовые расходы производства и оборота — это сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной форме, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготовляются) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

Пунктом 5.2 ст. 5 этого Закона установлено, что в состав валовых расходов включаются: суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, в том числе расходы по приобретению электрической энергии (включая реактивную), с учетом ограничений, установленных пунктами 5.3 — 5.7 этой статьи.

Согласно п. 5.3 ст. 5 Закона о прибыли не включаются в состав валовых расходов плательщика налога расходы на, в частности, уплату штрафов и/или неустойки либо пени по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда.

Следовательно, коммунальное предприятие «Кривбасводоканал» (кредитор) не должно отражать в налоговом учете (декларации по налогу на прибыль предприятия) инфляционные расходы, понесенные в связи с решением апелляционного суда.

Вместе с тем укажем, что в соответствии с п. 4.1 ст. 4 Закона о прибыли валовой доход — это общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной форме как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами.

Подпунктом 4.1.6 этого пункта определено, что валовой доход включает доходы из других источников, в том числе, но не исключительно, в виде, в частности, сумм штрафов и/или неустойки либо пени, фактически полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда.

Таким образом, в случае если коммунальное предприятие «Кривбасводоканал» подало иск в суд на дебиторов с целью взыскания инфляционных сумм и выиграло суд (то есть суд вынес решение взыскать указанные суммы с дебиторов в пользу КП «Кривбасводоканал»), то эти суммы коммунальное предприятие должно включить в состав валовых доходов согласно пп. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона о прибыли а также отразить их в строке 01.6 «інші доходи, крім визначених у 01.1 — 01.5» декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом ГНА Украины от 29.03.2003 г. № 143 «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль предприятия и Порядка ее составления».


«Горячая линия» при участии директора Департамента
администрирования налога на прибыль и других налогов и сборов
(обязательных платежей) ГНА Украины Наталии ХОЦЯНОВСКОЙ

«Горячие линии»

Дата: 5 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42