Новости

Порядок заполнения и представления формы № 1ДФ

Подпунктом 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — Налоговый кодекс) обязанности начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет возложены на налогового агента, который начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога и обязан удержать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в соответствующих пунктах ст. 167 этого Кодекса.

Налоговый агент — это юридическое лицо (его филиал, отделение, другие обособленные подразделения), самозанятое лицо, представительства нерезидентов — юридических лиц, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) начисляют (выплачивают, предоставляют) доходы физическому лицу и/или обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом ІV Налогового кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу.

Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет предусмотрен ст. 168 Налогового кодекса, в соответствии с которой налог, удержанный из доходов резидентов, подлежит зачислению в бюджет согласно нормам Бюджетного кодекса Украины от 08.07.2010 г. № 2456-VІ.

Статьей 64 Бюджетного кодекса установлено, что налог на доходы физических лиц, который уплачивается налоговым агентом — юридическим лицом (его филиалом, отделением, другим обособленным подразделением) или представительством нерезидента — юридического лица, зачисляется в соответствующий местный бюджет по их местонахождению (расположению) в объемах налога, начисленного на доходы, которые выплачиваются физическому лицу.

Согласно пп. 168.4.3 п. 168.4 ст. 168 Налогового кодекса суммы налога на доходы, начисленные обособленным подразделением в пользу физических лиц, за отчетный период перечисляются в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.

В случае если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) налог на доходы физических лиц, за него все обязанности налогового агента выполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.

Юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождению не уполномоченных уплачивать налог обособленных подразделений, обособленное подразделение, уполномоченное начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог, по своему местонахождению одновременно с представлением документов на получение денежных средств для выплаты надлежащих плательщикам налога доходов уплачивает (перечисляет) суммы удержанного налога на соответствующие счета, открытые в органах Госказначейства Украины по местонахождению обособленных подразделений.

Наряду с выполнением других обязанностей налоговый агент согласно требованиям Налогового кодекса обязан представлять органу ГНС в сроки, установленные Кодексом для налогового квартала, Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога (далее — Налоговый расчет).

Форма этого расчета (ф. № 1ДФ) и Порядок ее заполнения утверждены приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. № 1020 «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога (форма № 1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога» (далее — приказ № 1020).

Налоговый расчет представляется отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Отдельный Налоговый расчет за календарный год не представляется.

Если последний день срока представления Налогового расчета приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, наступающий за выходным или праздничным днем.

Предельные сроки представления Налогового расчета могут быть увеличены по правилам и на основаниях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Представление налоговыми агентами Налогового расчета за период, в котором проводились процедуры прекращения, осуществляется до завершения таких процедур (государственной регистрации прекращения юридического лица, государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя).

Налоговый расчет представляется независимо от того, выплачивает или не выплачивает доходы плательщикам налога налоговый агент в течение отчетного периода.

В соответствии с п. 119.2 ст. 119 Налогового кодекса непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога влекут наложение штрафа в размере 510 грн. Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года применялся штраф за такое нарушение, влекут наложение штрафа в размере 1020 грн.

Налоговый расчет представляется в орган ГНС по местонахождению налогового агента — юридического лица или его обособленных подразделений или в орган ГНС по налоговому адресу физического лица — налогового агента.

В случае если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет, Налоговый расчет в виде отдельной порции за такое подразделение представляет юридическое лицо в орган ГНС по своему местонахождению и направляет копию такого Расчета в орган ГНС по местонахождению такого обособленного подразделения.

Самозанятые лица (плательщики налога, которые являются физическими лицамипредпринимателями или осуществляют независимую профессиональную деятельность) представляют ф. № 1ДФ в орган ГНС по своему месту жительства.

Частные нотариусы представляют указанную форму в орган ГНС по месту размещения нотариальной конторы (нотариальному округу).

В соответствии с пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14, п. 51.1 ст. 51, пп. 168.4.5 п. 168.4 ст. 168, п. 176.2 ст. 176 Налогового кодекса относительно помощников (консультантов) частного нотариуса или других работников, состоящих в трудовых отношениях с частным нотариусом, такой нотариус является налоговым агентом и обязан выполнять все возложенные на него этим Кодексом функции налогового агента, в частности представлять в орган ГНС по месту своей регистрации (учета) Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также сумм удержанного из них налога (ф. № 1ДФ).

Налоговый расчет может быть представлен в орган ГНС в электронной форме по добровольному решению налогового агента.

Корректировка представленного и принятого Налогового расчета проводится на основании самостоятельно выявленных налоговым агентом ошибок, а также на основании уведомлений об ошибках, выявленных органом ГНС.

При необходимости проведения корректировок Налогового расчета до истечения срока его представления представляется отчетный новый Налоговый расчет.

Уточняющий налоговый расчет представляется при необходимости проведения корректировок Налогового расчета по истечении срока его представления. Уточняющий налоговый расчет может представляться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды.

Порядок заполнения отчетного нового и уточняющего налоговых расчетов одинаков. Указанные расчеты подаются на основании информации из предварительно представленного Налогового расчета и содержат информацию только об уточняемых сроках и реквизитах. Для заполнения также используется информация из уведомлений о выявленных ошибках, которые направляются органами ГНС налоговому агенту.

Для изъятия одной ошибочной строки из предварительно введенной информации необходимо повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» — на изъятие строки.

Для введения новой или пропущенной строки следует полностью заполнить все графы и в графе 9 указать «0» — на введение строки.

Для замены одной ошибочной строки другой необходимо изъять ошибочную информацию и ввести правильную, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых изымает предварительно внесенную, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 9 указывается «1» — строка на изъятие, а во второй «0» — строка на введение.

Следует отметить, что новый Налоговый расчет по ф. № 1ДФ, утвержденный приказом № 1020, первый раз представляется за I квартал 2011 г.

 

Пример заполнения Налогового расчета

ООО «Форум» в течение I квартала 2011 г. выплачены физическим лицам следующие доходы:

гражданину А. (1111111111)заработная плата в сумме 15 000 грн., удержан налог 2170 грн.;

гражданину Б. (222222222), принятому на работу 20.02.2011 г.,заработная плата в сумме 9000 грн., удержан налог 1300 грн.;

гражданину В. (3333333333)доход за аренду складского помещения в сумме 60 000 грн., удержан налог 9000 грн.;

предпринимателю Г. (4444444444)денежные средства в сумме 120 000 грн., удержан налог 0 грн.

Сумма налогового долга по состоянию на 01.01.2011 г. — 1000 грн.