Єдиный налог
Тема: Единый налог, Частные предприниматели

Действия плательщиков единого налога, если нарушены условия нахождения на упрощенной системе налогообложения

Нормами Налогового кодекса определено, что при применении другого способа расчетов, нежели указанный в главе 1 раздела ХІV этого Кодекса, осуществлении видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения, осуществлении деятельности, не указанной в свидетельствах плательщиков единого налога первой и второй групп, плательщики единого налога в налоговой декларации дополнительно отражают отдельно доходы, полученные от осуществления таких операций.

При этом согласно п. 293.4 ст. 293 Налогового кодекса ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога, в частности первой и второй групп, в размере 15%:

  • к сумме превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1 — 3 и 5 п. 291.4 ст. 291 этого Кодекса;
  • к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группе;
  • к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, нежели указанный в этой главе;
  • к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения.

Кроме того, пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Налогового кодекса предусмотрено, что плательщики единого налога первой и второй групп обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных этим Кодексом, в таких случаях и в сроки:

  • при превышении в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога первой — третьей групп и неосуществлении такими плательщиками перехода на применение другой ставки — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;
  • при превышении в течение календарного года объема дохода, установленного пп. 5 п. 291.4 ст. 291 этого Кодекса, плательщиками единого налога первой — третьей групп, использовавшими право на применение других ставок, установленных для пятой группы, — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;
  • при превышении в течение календарного года объема дохода, установленного пп. 4 п. 291.4 ст.  291 этого Кодекса, плательщиками единого налога четвертой группы, использовавшими право на применение другой ставки, установленной для шестой группы, — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;
  • при превышении в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога пятой и шестой групп — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;
  • при применении плательщиком единого налога другого способа расчетов, нежели указанный в п. 291.6 ст. 291 этого Кодекса, — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов;
  • при осуществлении видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствии требованиям организационно-правовых форм хозяйствования — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы;
  • при превышении численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение;
  • при осуществлении видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя, — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;
  • при уплате до истечения предельного срока погашения налогового долга, возникшего у плательщика единого налога в течение двух последовательных кварталов, — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором погашен такой налоговый долг.

Если физические лица — предприниматели — плательщики единого налога нарушают условия, определенные Налоговым кодексом, относительно нахождения на упрощенной системе налогообложения и/или нахождения в соответствующей группе плательщика единого налога, то такие плательщики обязаны в налоговой декларации дополнительно отразить отдельно доходы, полученные от осуществления операций, не дающих права на применение упрощенной системы налогообложения, применить к ним ставку единого налога в размере 15% и с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлено одно из нарушений, перейти в другую группу плательщика единого налога или на уплату других налогов и сборов, определенных этим Кодексом.

Вместе с тем Законом № 4834 (вступил в силу 01.07.2012 г.) внесены изменения, в частности в п. 2 подраздела 8 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса, которыми установлено, что нормы пп. 2 п. 293.4 ст. 293 и пп. 7 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 этого Кодекса в 2012 г. не применяются. То есть в 2012 г. плательщики единого налога первой или второй групп не применяют ставку единого налога в размере 15% к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, и при осуществлении видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика единого налога, такие плательщики не обязаны переходить на уплату других налогов и сборов, определенных этим Кодексом.

«Горячие линии»

Дата: 21 февраля, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42