Другие налоги
Тема: НДС

Особенности налогового учета операций, не являющихся объектом налогообложения

Предприятие предоставляет услуги электронной цифровой подписи, которые согласно пп. 196.1.14 п. 196.1 ст. 196 Налогового кодекса не являются объектом налогообложения. Кроме того, предприятие предоставляет услуги, являющиеся объектом обложения НДС. Надо ли предприятию исключить из состава налогового кредита суммы НДС по необоротным активам, которые использовались и будут использоваться для предоставления услуг электронной цифровой подписи в сумме их балансовой стоимости по состоянию на 01.01.2011 г., а также товарам и услугам, приобретенным до 01.01.2011 г., по которым ранее был начислен налоговый кредит?


Пунктом 198.4 ст. 198 Налогового кодекса определено, что в случае если плательщик налога приобретает (изготовляет) товары/услуги и необоротные активы, предназначающиеся для их использования в операциях, которые не являются объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения, то суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением (изготовлением), не относятся к налоговому кредиту указанного плательщика.

Пунктом 198.5 этой статьи установлено, что в случаях, когда в дальнейшем товары/услуги, относительно которых в предыдущих налоговых периодах налогоплательщик воспользовался правом на налоговый кредит, фактически используются в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаемых от налогообложения в соответствии с разделом V (за исключением случаев проведения операций, предусмотренных пп. 196.1.7 п. 196.1 ст. 196 этого Кодекса), или основные фонды переводятся в состав непроизводственных фондов либо установлены факты недостачи (кражи), то в целях налогообложения такие товары/услуги, основные фонды считаются проданными по их обычной цене в налоговом периоде, на который приходится такое использование или перевод, но не ниже цены их приобретения (изготовления, строительства, сооружения).

Статьей 199 Налогового кодекса установлены правила пропорционального отнесения сумм налога к составу налогового кредита, в частности п. 199.1 этой статьи определено, что в случае, если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично — нет, в суммы налога, которые плательщик имеет право отнести к налоговому кредиту, включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг в налогооблагаемых операциях.

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42