Другие налоги
Тема: Отпуска

Расчет отпускных

При начислении средней заработной платы за время отпусков и для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска руководствуются Порядком № 100.

В соответствии с этим Порядком исчисление средней заработной платы для оплаты ежегодного отпуска, дополнительного отпуска в связи с учебой, творческого отпуска, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, или для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска производится исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска или выплаты компенсации за неиспользованные отпуска.

Работнику, проработавшему на предприятии, в учреждении, организации меньше года, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактическое время работы, то есть с первого числа месяца после оформления на работу по первое число месяца, в котором предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

При этом необходимо учитывать, что если 4 число, как было в мае этого года, было первым рабочим днем для всех, указанный месяц будет учитываться при исчислении средней заработной платы для работников, проработавших на предприятии меньше года. Если же работник зачислен на работу с 5 мая этого года, указанный месяц не учитывается.

Если у работника отсутствует расчетный период, например он был принят на работу 5 мая 2011 г., а увольняется 30 июня 2011 г., то есть отсутствует полностью отработанный месяц, средняя заработная плата исчисляется в соответствии с последним абзацем п. 4 Порядка № 100, согласно которому если работник не имел заработка не по собственной вине, расчеты производятся исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали и за ними не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключается из расчетного периода. К этому периоду относится период, когда:

  • работники по не зависящим от них причинам работали в режиме неполной рабочей недели (приказом по предприятию работники отдела, цеха и т. п. были переведены на работу на условиях неполной рабочей недели в связи с невозможностью обеспечить их работой в течение нормальной продолжительности рабочей недели);
  • был оформлен простой не по вине работника;
  • работникам предоставлялись отпуска без сохранения заработной платы в соответствии со статьями 25 и 26 Закона об отпусках.

При исчислении средней заработной платы для работников со сдельной оплатой труда при отсутствии оперативных данных за последний месяц расчетного периода он может заменяться другим месяцем, непосредственно предшествующим расчетному периоду.

Например, работнику предоставляется отпуск с 1 июня 2011 г., то есть расчетным периодом является июнь 2010 г. — май 2011 г., и отсутствуют оперативные данные о его заработной плате за май 2011 г. Работнику могут осуществить расчет средней заработной платы с учетом заработной платы за май 2010 г.

Выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы

При исчислении средней заработной платы для оплаты времени отпуска или выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска учитываются:

  • основная заработная плата;
  • доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время; совмещение профессий и должностей; расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ рабочими-почасовиками; высокие достижения в труде (высокое профессиональное мастерство); условия труда; интенсивность труда; руководство бригадой; выслугу лет и прочие);
  • производственные премии (премии, не имеющие разового характера) и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии;
  • вознаграждение по итогам за год работы и за выслугу лет;
  • индексация и т. п.;
  • выплаты за время, в течение которого за работником сохранялся средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, служебной командировки и т. п.), и пособие по временной нетрудоспособности.

Одноразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет учитывается при исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения, если указанное вознаграждение начислено в текущем году за предыдущий год (п. 3 Порядка № 100).

Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без вычета сумм отчисления на налоги, взыскания алиментов и т. п., за исключением отчислений с заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы.

Премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату.

Одноразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

Если это условие не выполняется и вознаграждение начисляется в текущем году за текущий год, то такое вознаграждение не включается в расчет средней заработной платы.

Выплаты, не учитываемые при исчислении средней заработной платы

При исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения в расчете не учитываются:

  • выплаты за выполнение отдельных поручений (разового характера), не относящихся к обязанностям работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, выплачиваемой работникам, которые исполняют обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения и не являются штатными заместителями);
  • одноразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и т. п.);
  • компенсационные выплаты на командировку и перевод (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных);
  • премии за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин, ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением таких премий работникам строительных организаций, которые выплачиваются в составе премий по результатам хозяйственной деятельности);
  • денежное и вещевое вознаграждения за призовые места в соревнованиях, смотрах, конкурсах и т. п.;
  • пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты;
  • литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый по авторскому договору;
  • стоимость бесплатно выданных спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, смывных и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;
  • дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха;
  • выплаты, связанные с юбилейными датами, днем рождения, за многолетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т. п.;
  • стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма денежных средств на их возмещение;
  • заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством);
  • суммы возмещения вреда, причиненного работнику увечьем или другим повреждением здоровья;
  • доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия;
  • компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты.

В других случаях, когда начисления производятся исходя из средней заработной платы, работник не имеет заработка не по собственной вине, расчеты осуществляются исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Дни, не учитываемые при расчете отпускных

Продолжительность отпусков определяется независимо от режимов и графиков работы и рассчитывается в календарных днях.

Праздничные и нерабочие дни (ст. 73 КЗоТ) не учитываются при определении продолжительности ежегодных отпусков и дополнительного отпуска работникам, имеющим детей (ст. 19 Закона об отпусках).

В соответствии со ст. 73 КЗоТ в 2011 г. на предприятиях, в учреждениях, организациях работа не проводится в следующие праздничные и нерабочие дни:

  • 1 января — Новый год;
  • 7 января — Рождество Христово;
  • 8 марта — Международный женский день;
  • 24 апреля — Пасха (в 2010 г. Пасха — 4 апреля);
  • 1 и 2 мая — День международной солидарности трудящихся;
  • 9 мая — День Победы;
  • 12 июня — Троица (в 2010 г. Троица — 23 мая);
  • 28 июня — День Конституции Украины;
  • 24 августа — День независимости Украины.

При этом праздничные и нерабочие дни необходимо отличать от выходных дней — субботы и воскресенья, которые учитываются при расчете отпуска как календарные дни.

Следовательно, в случае если на тот период, в котором предоставляется отпуск, приходятся праздничные и нерабочие дни, его продолжительность увеличивается на количество таких дней, однако эти дни не оплачиваются.

Исчисление средней заработной платы для оплаты ежегодного отпуска, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, или компенсации за неиспользованные отпуска

Размер средней заработной платы для оплаты времени отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска определяют исходя из среднедневного (часового) заработка, который исчисляют путем деления суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев или за меньший фактически отработанный период на соответствующее количество календарных дней года или меньшего отработанного периода (за исключением праздничных и нерабочих дней (далее — п. н. дн.), установленных ст. 73 КЗоТ). Полученный результат умножают на количество календарных дней отпуска.

(Таблицы 1 и 2 (Расчет норм продолжительности рабочего времени на 2010 и 2011 годы)).

Рассмотрим примеры исчисления сумм отпускных.

Пример 1. Начисление сумм отпускных

Работнику с 22.06.2011 г. предоставляется ежегодный отпуск на 24 календарных дня. Заработная плата работника за расчетный период с июня 2010 г. по май 2011 г. составляет 15 000 грн. Рассчитаем сумму отпускных.

Определим количество календарных дней в расчетном периоде:

365 дн. — 10 п. н. дн. = 355 к. дн.

Определим среднедневную заработную плату:

15 000 грн. : 355 к. дн. = 42,25 грн.

Сумма отпускных составит

42,25 грн. х 24 к. дн. = 1014,00 грн. 

Пример 2. Если в расчетном периоде — выплаты по итогам работы за год

Работник принят на работу 5 октября 2010 г., а в январе 2011 г. ему начислена премия по итогам работы за 2010 г. в сумме 1500 грн. В июне 2011 г. работник уходит в ежегодный отпуск на 24 календарных дня. Заработная плата за расчетный период ноябрь 2010 г.май 2011 г. составляет 12 700 грн. Рассчитаем сумму отпускных.

Поскольку за каждый месяц расчетного периода включают 1/12 вознаграждения по итогам работы за год, то в расчет отпускных попадет 7/12 годовой премии, то есть 875 грн. (1500 : 12 х 7).

Определим сумму дохода, который входит в расчет средней заработной платы:

12 700 грн. + 875 грн. = 13 575 грн.

Определим количество календарных дней:

212 к. дн. — 7 п. н. дн. = 205 к. дн.

Определим среднедневную заработную плату:

13 575 грн. : 205 к. дн. = 66,22 грн.

Сумма отпускных составит

66,22 грн. х 24 к. дн. = 1589,28 грн.

Пример 3. Если в расчетном периоде — больничные

Работник уходит в ежегодный отпуск со 2 июня 2011 г. на 24 календарных дня. Расчетный период: июнь 2010 г.май 2011 г. При этом в феврале 2010 г. он находился на больничном. Заработная плата за расчетный период27 500 грн., пособие по временной нетрудоспособности1750 грн. Как исчислить отпускные?

Порядком № 100 определено, что сумма пособия по временной нетрудоспособности не исключается из расчета средней заработной платы.

Определим количество календарных дней в расчетном периоде:

365 к. дн. — 10 п. н. дн. = 355 к. дн.

Определим среднедневную заработную плату:

(27 500 грн. + 1750 грн.) : 355 к. дн. = 82,39 грн.

Сумма отпускных составит

82,39 грн. х 24 к. дн. = 1977,36 грн.

Пример 4. Повышение заработной платы 

Работник предприятия уходит в ежегодный отпуск на 24 календарных дня с 1 июня 2011 г. Расчетный период: июнь 2010 г.май 2011 г. В январе 2011 г. на предприятии повышена заработная плата на 25%. Кроме того, в расчетном периоде с июня 2009 г. по январь 2010 г. должностной оклад работника составлял 1500 грн., а с января 2010 г.1875 грн. Как рассчитать сумму отпускных в этом случае?

При повышении тарифных ставок и должностных окладов на предприятии, в учреждении, организации в соответствии с актами законодательства, а также согласно решениям, предусмотренным в коллективных договорах (соглашениях), как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, заработная плата, а также премии и другие выплаты, которые учитываются при исчислении средней заработной платы, за промежуток времени до повышения корректируются на коэффициент ее повышения. Исходя из откорректированной таким способом заработной платы в расчетном периоде определяется среднедневной (часовой) заработок.

Определим откорректированную заработную плату:

1500 грн. х 7 мес. х 1,25 + 1875 грн. х 5 мес. = 22 500 грн.

Определим количество дней, на которое необходимо делить фактический заработок:

365 к. дн. — 10 п. н. дн. = 355 к. дн.

Определим среднедневную заработную плату:

22 500 грн. : 355 к. дн. = 63,38 грн.

Сумма отпускных составит

63,38 грн. х 24 к. дн.  = 1521,12 грн.

Пример 5. Если в расчетном периоде нет заработка

Женщина уходит в ежегодный отпуск в июне 2011 г. на 24 календарных дня сразу после отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Должностной оклад работницы на день оформления отпуска2000 грн. Как рассчитываются отпускные?

Исходя из норм Порядка № 100, если перед началом отпуска работник не имел заработка не по своей вине, то расчет осуществляют на основании установленного в трудовом договоре работника должностного оклада (тарифной ставки) на момент осуществления исчисления.

Определим количество календарных дней в расчетном периоде:

365 к. дн. — 10 п. н. дн. = 355 к. дн.

Определим среднедневную заработную плату:

(2000 грн. х 12 мес.) : 355 к. дн. = 67,61 грн.

Сумма отпускных составит

67,61 грн. х 24 к. дн. = 1622,64 грн.

Пример 6. Если в расчетном периоде — декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста

Работница предприятия уходит в ежегодный отпуск с 13 июня 2011 г. на 24 календарных дня. Расчетный период: июнь 2010 г.май 2011 г. При этом в указанный период она находилась: с 01.07.2010 г. по 04.11.2010 г.в отпуске по беременности и родам; с 05.11.2010 г. по 31.01.2011 г.в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Заработная плата работницы за июнь 2010 г. и за февраль — май 2011 г. составляет 13 800 грн., пособие по беременности и родам12 500 грн. Как рассчитать сумму отпускных?

Пунктом 3 Порядка № 100 определено, что при исчислении средней заработной платы для оплаты времени ежегодного отпуска учитываются выплаты за время, в течение которого работнику сохраняется средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, выполнения государственных и общественных обязанностей, служебной командировки и т. п.), и пособие по временной нетрудоспособности.

Поскольку пособие по беременности и родам не предусмотрено п. 4 Порядка № 100, регламентирующим перечень выплат, которые не учитываются при исчислении средней заработной платы, и, в частности, рассчитывается исходя из среднего заработка работницы, которая хотя фактически и не работала, но состояла в трудовых отношениях с предприятием, то такое пособие включается в выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы для оплаты времени ежегодного отпуска. То есть время отпуска по беременности и родам включается в расчетный период.

В отличие от отпуска по беременности и родам отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста в расчетный период не включается.

Определим количество календарных дней в расчетном периоде:

365 к. дн. — 87 к. дн. отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста — 6 п. дн. = 272 к. дн.

Определим среднедневную заработную плату:

(13 800 грн. + 12 500 грн.) : 272 к. дн. = 96,69 грн.

Сумма отпускных составит

96,69 грн. х 24 к. дн. = 2320,56 грн.

Пример 7. Если работника отозвали из отпуска

11 апреля 2011 г. в связи с производственной необходимостью работника отозвали из отпуска, в который он ушел 4 апреля на 24 календарных дня. Сумма начисленных отпускных составляет 3500 грн., а заработная плата за апрель2500 грн. При этом известно, что работник использовал 7 календарных дней отпуска. Как быть в данном случае?

Отзыв работника из ежегодного отпуска допускается, но только для предотвращения стихийного бедствия, производственной аварии или немедленного устранения их последствий, для предотвращения несчастных случаев, простоя, гибели или порчи имущества предприятия, учреждения, организации. При отзыве работника из отпуска его труд оплачивается с учетом той суммы, которая была начислена на оплату неиспользованной части отпуска (ст. 12 Закона об отпусках). Следовательно, оплату неиспользованных дней отпуска необходимо удержать из заработной платы работника за апрель.

Определим количество дней неиспользованного отпуска:

24 к. дн. — 7 к. дн. = 17 к. дн.

Определим сумму отпускных за неиспользованные дни отпуска:

3500 грн. : 24 к. дн. х 17 к. дн. = 2479 грн.

Определим сумму, которая должна быть удержана из заработной платы за апрель:

2500 грн. — 2479 грн. = 21 грн.

При следующем предоставлении работнику неиспользованных дней ежегодного отпуска средняя заработная плата рассчитывается из заработка за 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором предоставляется отпуск.

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск

Денежная компенсация выплачивается при увольнении работника за все не использованные им дни ежегодного отпуска, а также за дополнительные отпуска работникам, имеющим детей.

При этом в случае увольнения руководящих, педагогических, научных, научно-педагогических работников, специалистов учебных заведений, которые до увольнения проработали не менее 10 месяцев, денежная компенсация выплачивается за не использованные ими дни ежегодных отпусков из расчета полной их продолжительности.

Следовательно, при проведении окончательного расчета работнику должны выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, даже если она не предоставлялась, например, в течение 5 — 6 лет. При этом расчетной базой является средняя зарплата за последние 12 месяцев, предшествующих выплате денежной компенсации.

По желанию работника компенсируют часть ежегодного отпуска (кроме дополнительного отпуска работникам, имеющим детей). При этом продолжительность предоставленных работнику ежегодного и дополнительных отпусков не должна быть меньше 24 календарных дней.

При переводе работника на работу на другое предприятие денежная компенсация за не использованные им дни ежегодных отпусков по его желанию должна быть перечислена на счет предприятия, на которое перешел работник.

В случае смерти работника денежная компенсация за не использованные им дни ежегодных отпусков, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, выплачивается наследникам.

«Горячие линии»

Дата: 5 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42