Другие налоги
Тема: Единый налог

Предоставление предпринимателем услуг по договорам поручения

Физическое лицо планирует осуществлять предпринимательскую деятельность по продаже билетов на автостанции. С перевозчиком пассажиров будет подписан договор поручения, согласно которому доходом предпринимателя будут считаться денежные средства, полученные от продажи билетов. Может ли быть плательщиком единого налога третьей группы (5%) указанное физическое лицо и что будет считаться его доходом?


Пунктом 291.4 ст. 291 Налогового кодекса предусмотрено, что субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на группы плательщиков единого налога, в частности, к третьей группе относятся физические лица — предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

  • не используют труд наемных работников или количество лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;
  • объем дохода не превышает 3 000 000 грн.

Доходом плательщика единого налога для физического лица — предпринимателя является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 Налогового кодекса. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на правах собственности физическому лицу и используемого в его хозяйственной деятельности.

При предоставлении физическим лицом — предпринимателем услуг, выполнении работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента) согласно требованиям п. 292.4 ст. 292 Налогового кодекса.

Согласно п. 1 ст. 1000 Гражданского кодекса по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия.

Сделка, совершенная поверенным, создает, изменяет, прекращает гражданские права и обязанности доверителя. В договоре поручения или в выданной на основании договора доверенности должны быть четко определены юридические действия, которые следует совершить поверенному. Они должны быть правомерными, конкретными и осуществимыми (ст. 1003 Гражданского кодекса).

Статьей 295 Хозяйственного кодекса предусмотрено, что коммерческое посредничество (агентская деятельность) является предпринимательской деятельностью, которая заключается в предоставлении коммерческим агентом услуг субъектам хозяйствования при осуществлении ими хозяйственной деятельности путем посредничества от имени, в интересах, под контролем и за счет представляемого им субъекта. Коммерческим агентом может быть субъект хозяйствования (гражданин или юридическое лицо), который по полномочию, основанному на агентском договоре, осуществляет коммерческое посредничество.

Следовательно, не являются коммерческими агентами предприниматели, действующие хотя и в чужих интересах, но от своего имени.

Согласно п. 292.6 ст. 292 Налогового кодекса датой получения дохода плательщиком единого налога является дата поступления денежных средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме.

Положениями пунктов 4 и 5 Порядка № 1637 определено, что в книге учета доходов отражаются фактически полученная сумма дохода, поступившая на текущий счет плательщика налога и/или полученная наличными, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, фактически бесплатно полученные товары (работы, услуги) от осуществления деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год.

Таким образом, доходом физического лица — предпринимателя — плательщика единого налога является вся сумма денежных средств, полученная от реализации билетов, которая облагается единым налогом.

«Горячие линии»

Дата: 28 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42