Другие налоги
Тема: Администрирование налогов, Налог на прибыль

О введении новых подходов в администрировании налога на прибыль (Извлечение)

В связи с принятием Закона Украины от 05.07.2012 г. № 5083-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной налоговой службы и в связи с проведением административной реформы в Украине» (далее - Закон № 5083), а также во исполнение подпунктов 3.1 и 3.2 п. 3 протокола аппаратного селекторного совещания ГНС Украины от 09.08.2012 г. № 15-п Департамент налогообложения юридических лиц ГНС Украины обращает внимание на следующее.

С 1 января 2013 г. коренным образом изменяется подход к декларированию и уплате плательщиками налога на прибыль своих налоговых обязательств.

Так, с 1 января 2013 г. в Налоговый кодекс будут внесены изменения согласно Закону № 5083, в частности в части изменений п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса относительно сроков уплаты налоговых обязательств. Это, в свою очередь, приведет к изменению методики администрирования налога на прибыль.

Предусмотрено, что плательщики налога на прибыль (кроме новосозданных, производителей сельскохозяйственной продукции, неприбыльных учреждений (организаций) и налогоплательщиков, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период не превышают 10 млн. грн.) ежемесячно уплачивают авансовый взнос по налогу на прибыль в порядке и в сроки, установленные для месячного налогового периода, в размере не меньше 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий отчетный (налоговый) год без представления налоговой декларации.

Плательщики налога, зарегистрированные в течение отчетного (налогового) года (новосозданные), уплачивают налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году без представления налоговой декларации за отчетные (налоговые) периоды (календарный квартал, полугодие и девять месяцев) и не уплачивают авансовый взнос.

Плательщики налога, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышают 10 млн. грн., и неприбыльные учреждения (организации) уплачивают налог на прибыль на основании налоговой декларации, которую представляют в органы государственной налоговой службы за отчетный (налоговый) год, и не уплачивают авансовые взносы.

В случае если плательщик налога, который уплачивает авансовый взнос, по итогам І квартала отчетного (налогового) года не получил прибыль или получил убыток, он имеет право представить налоговую декларацию и финансовую отчетность за І квартал. Такой плательщик налога авансовые взносы во ІІ - ІV кварталах отчетного (налогового) года не осуществляет, а налоговые обязательства определяет на основании налоговой декларации по итогам первого полугодия, трех кварталов и за год, которую представляет в орган государственной налоговой службы в порядке, предусмотренном этим Кодексом.

Плательщик налога, который по итогам прошлого отчетного (налогового) года не получил прибыль или получил убыток, налоговые обязательства не начислял и не имел базового показателя для определения авансовых взносов в следующем году, а по итогам І квартала получает прибыль, должен представить налоговую декларацию за первое полугодие, три квартала отчетного (налогового) года и за отчетный (налоговый) год для начисления и уплаты налоговых обязательств.

В составе годовой налоговой декларации плательщик налога представляет расчет ежемесячных авансовых взносов, которые нужно уплачивать в следующие 12 месяцев. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.

При этом двенадцатимесячный период для уплаты авансовых взносов определяется начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором определен предельный срок представления годовой налоговой декларации за предыдущий отчетный (налоговый) год, до месяца представления налоговой декларации за текущий отчетный (налоговый) год.

Форма расчета, предусмотренная в этом пункте, утверждается в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Подчеркнем, что ГНС Украины подготовлены изменения к соответствующим формам налоговых деклараций по налогу на прибыль, которые в настоящее время проходят процесс согласования с соответствующими министерствами и ведомствами в порядке, определенном законодательством.

Главное в таких изменениях то, что плательщики налога на прибыль самостоятельно будут определять авансовый взнос, подлежащий уплате ежемесячно.

При этом п. 2 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса установлено, что плательщики налога на прибыль предприятий, которые начиная с 2013 г. будут представлять годовую налоговую декларацию в соответствии с п. 57.1 ст. 57 этого Кодекса, будут уплачивать в январе - феврале 2013 г. авансовый взнос по этому налогу в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за девять месяцев 2012 г., в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

Сообщаем о том, что в настоящее время готовится обобщающая налоговая консультация относительно порядка и особенностей представления отчетности и уплаты налога в 2013 г. с учетом особенностей упрощения этой процедуры в соответствии с Законом № 5083.

Таким образом, проведение расчетов уплаты налоговых обязательств начиная с 1 января 2013 г. будет осуществляться исключительно по установленным Налоговым кодексом подходам.

Вместе с тем с 1 октября 2012 г. начинается кампания декларирования налога на прибыль по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятий за девять месяцев этого года, что, в частности, формирует базу для начисления и уплаты налога на прибыль в январе - феврале 2013 г.


Заместитель Председателя  А. ИГНАТОВ