Налог на прибыль
Тема: Налог на прибыль

Уплачиваем своевременно налог на прибыль за III квартал 2012 года

9 ноября этого года истекает предельный срок представления декларации по налогу на прибыль по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятий за три квартала (девять месяцев). Налоговая декларация по налогу на прибыль (далееДекларация) представляется плательщиком независимо от того, возникло ли у него в отчетном периоде налоговое обязательство. Вместе с Декларацией представляются соответствующие приложения к ней, являющиеся ее неотъемлемой частью.

Обращаем внимание на то, что приложение ОК к Декларации уже не представляется.


Это обусловлено тем, что Законом № 5083 внесены изменения в ст. 152 Налогового кодекса, в частности из п. 152.3 этой статьи исключены абзацы второй и третий, согласно которым плательщики налога на прибыль обязаны были представлять вместе с Декларацией приложение ОК с перечнем доходов и расходов в разрезе контрагентов — плательщиков единого налога.

Таким образом, начиная с отчетного (налогового) периодатри квартала 2012 г. приложение ОК к Декларации представлять не нужно.

 Плательщики налога на прибыль предприятий, пользующиеся льготами по уплате этого налога согласно пунктам 15, 17 — 19 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса, представляют вместе с Декларацией Отчет об использовании высвобожденных денежных средств, форма которого утверждена приказом № 1685.

Кроме того, вместе с Декларацией плательщики налога на прибыль (кроме малых предприятий) представляют финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления Декларации.

Малые предприятия — плательщики налога на прибыль, отнесенные к таковым в соответствии с Хозяйственным кодексом, представляют финансовую отчетность вместе с годовой Декларацией.

Сроки уплаты налога на прибыль

Уплата налога на прибыль осуществляется в течение 10 календарных дней, наступающих за последним днем соответствующего предельного срока для представления декларации (п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса). Возможность перенесения сроков расчетов с бюджетом Налоговым кодексом не предусмотрена.

То есть задекларированные обязательства по налогу на прибыль необходимо уплатить в течение 10 календарных дней.

Важно! Предельный срок уплаты налога на прибыль за III квартал — 19 ноября.

Ответственность за непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций (расчетов)

За непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций (расчетов) налогоплательщиком или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги, сборы, налагается штраф в размере 170 грн. за каждое такое непредставление или несвоевременное представление, а за те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, — 1020 грн. ( п. 120.1 ст. 120 Налогового кодекса).

Ответственность за нарушение правил уплаты (перечисления) налогов предусмотрена п. 126.1 ст. 126 Налогового кодекса. В частности, если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства в течение сроков, определенных этим Кодексом, такой плательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:

  • при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 10%  погашенной суммы налогового долга;
  • при задержке больше 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 20% погашенной суммы налогового долга.

Ответственность за непредставление финансовой отчетности

Обязательность представления финансовой отчетности вместе с Декларацией предусмотрена п. 46.2 ст. 46 Налогового кодекса.

В частности, нормой этого пункта указано, что финансовая отчетность представляется в порядке, предусмотренном для представления Декларации.

Ответственность за непредставление финансовой отчетности предусмотрена КоАП.

Так, согласно ст. 1642 этого Кодекса непредставление финансовой отчетности влечет за собой наложение штрафа в размере от 8 до 15 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (136 — 255 грн.). Те же действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию, влекут за собой наложение штрафа в размере от 10 до 20 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (170 — 340 грн.)

Уплата авансовых взносов с 1 января 2013 г.

Законом № 5083 дополнен п. 57.1 ст. 57 «Сроки уплаты налогового обязательства» Налогового кодекса, регламентирующий порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль.

Следовательно, начиная с 01.01.2013 г. порядок представления налоговой отчетности и уплаты налоговых обязательств кардинально меняется.

Так, главной новацией является то, что плательщики налога на прибыль ежемесячно обязаны будут уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль.

При этом плательщики такого налога самостоятельно будут определять авансовый взнос, который будет подлежать уплате ежемесячно.

Авансовый взнос по налогу на прибыль будет уплачиваться в порядке и в сроки, установленные для месячного налогового периода, в размере не менее 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий отчетный (налоговый) год без представления Декларации.

Расчет ежемесячных авансовых взносов, которые должны уплачиваться в следующие 12 месяцев 2013 г., плательщики налога на прибыль должны будут представить в составе Декларации за 2012 г. Определенная в расчете сумма авансовых взносов будет считаться согласованной суммой денежных обязательств.

При этом 12-месячный период для уплаты авансовых взносов определяется начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором определен предельный срок представления годовой Декларации за предыдущий отчетный (налоговый) год, до месяца представления Декларации за текущий отчетный (налоговый) год.

Важно! В январефеврале 2013 г. авансовый взнос по налогу на прибыль будет уплачиваться в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за девять месяцев 2012 г. Авансовый взнос за указанный период необходимо будет уплатить в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем соответствующего отчетного (налогового) месяца.

Авансовый взнос ежемесячно будут уплачивать плательщики налога на прибыль, у которых объект налогообложения за последний годовой отчетный налоговый период превышает 10 млн.  грн. Авансовый взнос по этому налогу будет уплачиваться в сроки, установленные для месячного налогового периода, без представления Декларации.

При этом если по итогам І квартала отчетного (налогового) года такой плательщик не получил прибыль или получил убыток, он имеет право представить Декларацию и финансовую отчетность за I квартал, во II — IV кварталах отчетного (налогового) года авансовых взносов не осуществляет, а налоговые обязательства определяет на основании Декларации по итогам первого полугодия, трех кварталов и за год, представляемой в орган ГНС в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

Авансовые взносы не будут уплачивать:

  • плательщики налога, у которых доходы за 2012 г. не превышают 10 млн. грн.;
  • производители сельскохозяйственной продукции;
  • неприбыльные учреждения (организации).

Указанные категории плательщиков будут уплачивать налог на прибыль на основании Декларации по итогам отчетного (налогового) года.

Кроме того, авансовые взносы не будут уплачивать новосозданные плательщики, то есть плательщики, зарегистрированные в течение отчетного (налогового) года. Такие плательщики будут уплачивать налог на прибыль на основании годовой Декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году без представления Декларации за отчетные (налоговые) периоды (календарный квартал, полугодие и девять месяцев). То есть впервые такие плательщики будут представлять Декларацию по итогам года, в котором они зарегистрировались, и, соответственно, если объект налогообложения таких предприятий по итогам отчетного года превысит 10 млн. грн., то в следующем году они также обязаны будут ежемесячно уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль.

«Горячие линии»

Дата: 5 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42