Налог на прибыль
Тема: Налог на прибыль, НДС

Непогашенная кредиторская задолженность за полученную предоплату товаров

В соответствии с пп. 136.1.1 п. 136.1 ст. 136 Налогового кодекса сумма предоплаты и авансов, полученная в счет оплаты товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, для определения объекта налогообложения в составе доходов не учитывается. Однако на дату получения предоплаты за товары (услуги) у плательщика налога возникают налоговые обязательства по НДС (п. 187.1 ст. 187 этого Кодекса).

В случае если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг предоставившему их лицу или возврата поставщиком суммы предоплаты товаров/услуг, налоговые обязательства плательщика налога — продавца подлежат корректировке (п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса).

Вместе с тем если продавцом не были возвращены денежные средства, ранее полученные от покупателя в качестве предоплаты за товар (услуги), и в течение срока исковой давности не состоялась фактическая поставка товара (услуг), то продавец не имеет законодательных оснований на корректировку суммы налоговых обязательств по НДС при списании безнадежной кредиторской задолженности.

Кроме того, при определении объекта налогообложения суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном налоговом периоде, суммы безнадежной кредиторской задолженности учитываются в составе других доходов на основании пп. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Налогового кодекса, кроме случаев, когда операции по предоставлению/получению безвозвратной финансовой помощи проводятся между плательщиком налога и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица.

Таким образом, если сумма кредиторской задолженности плательщика налога за полученную предоплату за товары (работы, услуги) осталась невзысканной по истечении срока исковой давности, то в налоговом периоде, на который приходится окончание срока исковой давности, плательщик налога должен сумму такой непогашенной кредиторской задолженности без учета НДС включить в состав доходов, учитываемых при исчислении объекта налогообложения.

В Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом № 1213, сумма такой задолженности отражается в строках 03 и 03.25 приложения ІД «Інші доходи».

«Горячие линии»

Дата: 3 октября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42