Юридическая практика
Тема: Налог на прибыль, НДС

Занижение налога на прибыль и НДС вследствие осуществления ничтожных сделок

Дело 9

По результатам сопровождения Бойко Евгением Константиновичем, главным государственным налоговым инспектором отдела сопровождения актуальных и резонансных дел управления правовой работы ГНС в Запорожской области, дела № 2а-3383/10/0870 по иску ООО «Е» к Бердянской ОГНИ Запорожской области ГНС об отмене налоговых уведомлений-решений, которыми предприятию уменьшена сумма бюджетного возмещения по НДС, определено обязательство по НДС и налогу на прибыль на общую сумму 5 296 880,00 грн. Судом апелляционной инстанции принято решение в пользу органа ГНС и подтверждена правомерность начислений, осуществляемых налоговым органом.

Отказывая в иске, суд апелляционной инстанции установил следующее.

ГНИ проведена плановая выездная проверка ООО «Е» по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства, которой установлено нарушение предприятием требований пп. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4, п. 5.1, пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона о прибыли, и подпунктов 7.2.3, 7.2.6 п. 7.2, подпунктов 7.4.1, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона об НДС, о чем составлен акт и приняты налоговые уведомления-решения об определении суммы денежного обязательства и штрафных санкций по НДС и налогу на прибыль.

В ходе проверки установлено, что ООО «Е» имело взаимоотношения с предприятиями, которые рассчитывались с истцом векселями в счет поставки товаров предприятием, созданным без цели ведения предпринимательской деятельности и ликвидированным путем банкротства. Доказано отсутствие реальных поставок товаров рядом фирм, имеющих признаки фиктивности, в том числе отсутствие транспортировки приобретенных товаров.

В частности, установлено, что взаимоотношения между ООО «С» и ООО «З» по передаче векселей не создают юридических последствий. Ликвидатором не подтверждена ссылка ООО «Е» на передачу векселей ООО «З» частному предприятию «С», поэтому последним реальным векселедержателем указанных в акте проверки векселей было ООО «С», государственная регистрация которого отменена 09.09.2008 г. Срок исковой давности по кредиторской задолженности по выданным векселям считается истекшим в связи с отменой государственной регистрации ООО «С» и признанием его банкротом. Вместе с тем постановлением хозяйственного суда Запорожской области банкротом признано ООО «З».

Также как в ходе проверки, так и в процессе судебного разбирательства дела ООО «Е» не предоставлены документы в подтверждение передачи товара от продавца к покупателю, актов приемки-передачи товара, доверенностей, свидетельствующих о заключении соглашения без цели наступления реальных последствий.

Следовательно, принимая во внимание вышеуказанное, суд считает заключения акта проверки правомерными, спорные налоговые уведомления-решения принятыми в соответствии с нормами действующего законодательства Украины. Утверждение ООО «Е» о наличии у него всех налоговых накладных, подтверждающих правомерность формирования налогового кредита, судом во внимание не принято, поскольку наличие у покупателя надлежащим образом оформленных документов, которые согласно Закону об НДС необходимы для отнесения определенных сумм к налоговому кредиту, в частности налоговых накладных, не является безусловным основанием для формирования налогового кредита.

Учитывая указанное, судом полностью поддержана позиция органа ГНС относительно противоправного характера сделок, которые по сути являются ничтожными, и нарушения норм налогового законодательства, приведшего к занижению налога на прибыль и НДС.