Юридическая практика
Тема: Налог на прибыль, НДС

Доказательство противоправности сделок, не имеющих реального характера

Дело 10

По результатам сопровождения Кучерявой Татьяной Петровной, заместителем начальника управления - начальником отдела правового обеспечения деятельности и представительства интересов органа ГНС в судах управления правовой работы ГНС в Хмельницкой области, дела № 2270/11783/11 по иску ЧП «М» к Шепетовской ОГНИ в Хмельницкой области ГНС о признании незаконными и отмене налоговых уведомлений-решений о доначислении налога на прибыль на общую сумму 936 561,25 грн. и НДС на общую сумму 763 241,25 грн. судом апелляционной инстанции принято решение в пользу органа ГНС и оставлено в силе оспариваемое налоговое уведомление-решение.

Винницкий апелляционный административный суд по пересмотру дела установил следующее.

Органом ГНС проведена внеплановая выездная проверка ЧП «М», о чем составлен акт и приняты налоговые уведомления-решения об определении суммы денежного обязательства по НДС и налогу на прибыль.

Согласно акту проверки ЧП «М» нарушены нормы п. 1.4 ст. 1, пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона об НДС, в результате чего плательщиком занижены суммы НДС, и нормы пп. 5.3.9 п. 5.3, пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закона о прибыли, что привело к занижению налога на прибыль.

Что касается взаимоотношений ЧП «М» и ООО «С», выявлен ряд фактов, являющихся доказательством отсутствия реального осуществления хозяйственных операций, отраженных в первичных документах по договору поставки с ООО «С», а также отсутствия возможностей у ООО «С» совершения действий, связанных с выполнением договора поставки.

В частности, юридический адрес ООО «С» является адресом массовой регистрации, по которому зарегистрировано 560 субъектов хозяйствования. Учредителем, директором и главным бухгалтером этого общества единолично является Лицо 1, а другие работающие отсутствуют. Хозяйственным судом г. Киева ООО «С» признано банкротом, товарно-материальные ценности, реализованные им для ЧП «М», общество приобрело у ООО «А». Приговором Днепровского районного суда г. Киева осуждено Лицо 2 (учредитель и директор ООО «А») по части второй ст. 205 Уголовного кодекса, поскольку оно умышленными действиями способствовало фиктивному предпринимательству, то есть создало юридическое лицо в целях прикрытия незаконной деятельности, что нанесло материальный ущерб государству.

В отношении хозяйственных операций между ЧП «М» и ЧП «Л» выяснилось следующее. В течение 2008 - 2009 гг. между этими субъектами хозяйствования заключен ряд договоров. Вместе с тем ЧП «Л» снято с налогового учета, поскольку в течение 2010 г. оно отчитывалось об отсутствии деятельности. Основные фонды в соответствии с представленной отчетностью по налогу на прибыль предприятий отсутствуют. На ЧП «Л» работает один человек - директор (Лицо 3), он также является учредителем предприятия.

В соответствии с объяснением Лица 3 никаких ремонтно-дорожных работ в период 2008 - 2009 гг. не проводилось, в том числе для ЧП «М», субъекта предпринимательской деятельности согласно договорам субпод-ряда указанных работ не нанимал, никаких доверенностей на осуществление деятельности от имени ЧП «Л» не предоставлял.

Кроме того, актом проверки ЧП «Л» органом ГНС установлена невозможность фактического осуществления ЧП «Л» хозяйственных операций из-за отсутствия имущества, других материальных и трудовых ресурсов, основных фондов, складских помещений, транспортных средств.

В процессе рассмотрения дела апелляционным судом установлено, что взаимоотношения между ЧП «М» и его контрагентами ЧП «Л» и ООО «С» согласно якобы заключенным сделкам не имели реального характера.

По приведенным основаниям судебная коллегия апелляционного суда соглашается с доказательствами налогового органа относительно противоправного характера сделок, которые по сути являются ничтожными, и нарушений норм налогового законодательства, приведших к занижению налога на прибыль и НДС.

«Горячие линии»

Дата: 14 марта, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42