Новости
Тема: Налог на прибыль

Доходы, полученные от страховой деятельности, будут облагаться налогом по трехпроцентной ставке

Изменениями, внесенными Законом № 5412 в ст. 156 Налогового кодекса, введены принципиально важные нормы для всего страхового рынка — закреплен действующий порядок налогообложения страховщиков.

Главным критерием такого порядка налогообложения стал выбор в пользу стабильных поступлений в бюджет, к тому же без осложнений с администрированием налога на прибыль от страховой деятельности. Ведь с учетом убыточности многих универсальных компаний благодаря большим страховым выплатам доходы бюджета от поступлений страховых компаний по налогу на прибыль оказались бы существенно ниже. Основным моментом для упрочения системы налогообложения по «валовым премиям» стали также итоги работы страхового рынка за последний год.

В целях налогообложения к доходам от страховой деятельность отнесены не только начисленные страховые премии по договорам страхования, перестрахования и совместного страхования, уменьшенные на страховые платежи, начисленные по договорам перестрахования, но и ряд других страховых доходов, начисленных страховщиком в рамках страховой деятельности.

К таким доходам, в частности, относятся:

  • инвестиционный доход, начисленный страховщиком от размещения денежных средств резервов страхования жизни;
  • суммы вознаграждений, полагающихся страховщику по заключенным договорам страхования, совместного страхования, перестрахования;
  • доходы от реализации права регрессного требования страховщика к страхователю или другого лица, ответственного за причиненные убытки в части превышения над выплаченными страховыми возмещениями;
  • начисленные проценты на депонированные премии по рискам, принятым в перестраховании;
  • суммы санкций за невыполнение условий договора страхования, определенных должником добровольно или по решению суда;
  • суммы вознаграждений, начисленных страховщиком за предоставление им услуг сюрвейера, аварийного комиссара и аджастера, страхового брокера и агента;
  • суммы возвращения доли страховых платежей (взносов, премий) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
  • вознаграждения и тантьемы (формы вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования.

Таким образом, Законом № 5412 урегулированы проблемные вопросы, касающиеся порядка налогообложения комиссионных вознаграждений по заключенным договорам перестрахования и доходов от реализации права регрессного требования страховщика к страхователю или другого лица, ответственного за причиненные убытки, в пользу страховщиков.

Следует отметить, что поскольку нормы п. 8 подраздела 4 Налогового кодекса со следующего года уже не будут действовать, то согласно п. 137.14 ст. 137 этого Кодекса датой увеличения доходов от страховой деятельности является дата возникновения ответственности плательщика налога — страховщика перед страхователем по заключенному договору, что следует из условий договоров страхования/перестрахования независимо от порядка уплаты страхового взноса, определенного в соответствующем договоре (кроме долгосрочных договоров страхования жизни и других договоров страхования, заключенных на срок больше одного года, договоров страхования, заключенных согласно Закону № 1057).

Доходы, не связанные непосредственно со страховой деятельностью (например, проценты по депозитным вкладам, доходы от продажи активов и т. п.), облагаются налогом по общей ставке.

Что касается расходов, то ст. 156 Налогового кодекса закреплено единое правило: начисленные за отчетный период налоговые расходы страховщика, связанные одновременно с получением доходов от страховой деятельности и другой деятельности, не связанной со страховой, распределяются пропорционально удельному весу дохода, начисленного от страховой деятельности и другой деятельности, не связанной со страховой. Перечень налоговых расходов от страховой деятельности из указанной статьи исключен.

Сохранен также нулевой налог со страховых премий, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни.

Кроме того, возвращена норма, действовавшая до введения Налогового кодекса, а именно: трехпроцентный налог уже не будет взиматься с перестраховочных премий.

Урегулированы вопросы, касающиеся неопределенности в применении страховщиками нормы по налогообложению дивидендов в соответствии с подпунктами 153.3.2 и 153.3.3 п. 153.3 ст. 153 Налогового кодекса.

Напомним, что согласно изменениям, внесенным Законом № 4834 в пп. 153.3.2 п. 153.2 ст. 153 Налогового кодекса, страховые компании были лишены права не уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль во время выплаты дивидендов в части страховой деятельности.

То есть с 01.07.2012 г. (дата вступления в силу изменений, внесенных Законом № 4834) страховщики при выплате дивидендов должны начислять и уплачивать авансовый взнос исходя из суммы всех выплаченных дивидендов, к тому же без возможности взаимозачета с налоговым обязательством от страховой деятельности.

Законом № 5412 вопросы налогообложения дивидендов урегулированы в пользу страховщиков.

Следовательно, изменения, внесенные Законом № 5412 в ст. 156 Налогового кодекса, для многих страховых компаний являются положительными в связи с простотой расчетов налогового обязательства и отсутствием необходимости подтверждения налоговых расходов.

Изменения вступят в силу 01.01.2013 г.