Каков порядок заполнения граф Реестра выданных и полученных налоговых накладных в случае, если плательщик НДС осуществляет приобретение у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога, товаров/услуг и основных фондов, которые частично будут использоваться в налогооблагаемых операциях, а частично — нет?
Порядок ведения Реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр) утвержден приказом № 1002.
В соответствии с п. 10 Порядка № 1002 в разделе II Реестра отражаются полученные налоговые накладные, расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), ГТД, а также другие документы, на основании которых осуществляется учет операций по приобретению товаров/услуг.
Согласно пп. 10.4 этого Порядка предусмотрено, что учет приобретенных товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, ведется на основании документов, удостоверяющих поставку таких товаров/услуг.
При внесении в раздел ІІ Реестра документов, удостоверяющих приобретение у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога, товаров/услуг и основных фондов, которые частично будут использоваться в налогооблагаемых операциях, а частично — нет:
В случае если плательщик НДС приобрел у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога, товары/услуги и основные фонды, которые частично будут использоваться в налогооблагаемых операциях, а частично — нет, то в таком случае графы 9, 11, 13 и 15 заполняются в соответствии с долей использования таких товаров/услуг и основных фондов в налогооблагаемых и не в облагаемых налогом операциях. В графах 10, 12, 14 и 16 проставляются нули.