Другие налоги
Тема: НДС

Отражение основных фондов в Реестре выданных и полученных налоговых накладных

Каков порядок заполнения граф Реестра выданных и полученных налоговых накладных в случае, если плательщик НДС осуществляет приобретение у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога, товаров/услуг и основных фондов, которые частично будут использоваться в налогооблагаемых операциях, а частично — нет?


Порядок ведения Реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр) утвержден приказом № 1002.

В соответствии с п. 10 Порядка № 1002 в разделе II Реестра отражаются полученные налоговые накладные, расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), ГТД, а также другие документы, на основании которых осуществляется учет операций по приобретению товаров/услуг.

Согласно пп. 10.4 этого Порядка предусмотрено, что учет приобретенных товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, ведется на основании документов, удостоверяющих поставку таких товаров/услуг.

При внесении в раздел ІІ Реестра документов, удостоверяющих приобретение у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога, товаров/услуг и основных фондов, которые частично будут использоваться в налогооблагаемых операциях, а частично — нет:

  • в графе 1 проставляется номер записи документа, удостоверяющего факт приобретения товаров. Такой номер записи переносится в указанный документ;
  • в графе 2 указывается дата получения документа;
  • в графы 3 и 4 переносятся соответствующие реквизиты документа;
  • в графе 5 «Вид документа» проставляется обозначение «НП» — документ, удостоверяющий приобретение товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС;
  • в графе 6 «Найменування (ПІБ — для фізичної особи — підприємця)» указывается наименование (фамилия, имя, отчество — для физического лица — предпринимателя) поставщика;
  • в графе 7 «Індивідуальний податковий номер» отражается условный ИНН «400000000000»;
  • в графе 8 указывается общая сумма.

В случае если плательщик НДС приобрел у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога, товары/услуги и основные фонды, которые частично будут использоваться в налогооблагаемых операциях, а частично — нет, то в таком случае графы 9, 11, 13 и 15 заполняются в соответствии с долей использования таких товаров/услуг и основных фондов в налогооблагаемых и не в облагаемых налогом операциях. В графах 10, 12, 14 и 16 проставляются нули.