Другие налоги
Тема: НДС

Налог на добавленную стоимость

В 2013 г. налоговое законодательство будет совершенствоваться. 01.01.2013 г. вступают в силу свыше 50 норм Налогового кодекса, большинство которых касаются ожидаемого снижения налогового нагрузки.
Рассмотрим подробнее изменения в обложении НДС, которые состоятся с начала нового года.


Льготы по обложению НДС субъектов индустрии программной продукции

Изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Законом № 5091, созданы базовые экономические условия для развития в Украине индустрии программной продукции.

В частности, установлено временное, с 01.01.2013 г. до 01.01.2023 г., освобождение от обложения НДС операций по поставке программной продукции.

Для целей обложения НДС в соответствии с этой нормой к программной продукции относятся:

  • результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайн-сервисов;
  • криптографические средства защиты информации.

Отметим, что под льготный режим не подпадают операции по импорту программной продукции.

Льготы по налогообложению инвестиционных проектов в приоритетных отраслях экономики

С 01.01.2013 г. вступают в силу изменения, внесенные Законом № 5211 в подраздел 3 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса, который будет называться «Особенности обложения налогом на добавленную стоимость операций по ввозу на таможенную территорию Украины оборудования, оснащения и комплектующих, которые не производятся в Украине, плательщиками налога — предприятиями судостроительной промышленности и субъектами хозяйствования, реализующими инвестиционные проекты, принятые в соответствии с Законом Украины «О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест».

Отметим, что Закон № 5205, которым определены основы государственной политики в инвестиционной сфере в течение десятилетия, вступает в силу также 01.01.2013 г. и устанавливает, что государственная поддержка будет предоставляться субъектам инвестиционной сферы, реализующим инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, перечень которых определяет Кабинет Министров Украины.

Указано, что инвестиционным будет считаться проект, который предусматривается реализовать на новосозданном или действующем предприятии, на котором будет проведена реконструкция или модернизация и которое соответствует установленным критериям по общей сметной стоимости, количеству созданных новых рабочих мест для работников, непосредственно задействованных в производственных процессах, и средней заработной плате работников.

Изменениями, внесенными Законом № 5211 в Налоговый кодекс относительно НДС, установлено, что субъекты хозяйствования, реализующие инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, принятые в соответствии с Законом № 5205, временно, с 01.01.2013 г. до 31.12.2022 г. включительно, при ввозе в таможенном режиме импорта на таможенную территорию Украины оборудования (оснащения) и комплектующих изделий к нему, которые освобождаются от обложения ввозной таможенной пошлиной в порядке, определенном пп. 10 п. 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса, при условии оформления таможенной декларации могут по собственному желанию выдавать таможенному органу (а таможенный орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по НДС, определенную в такой таможенной декларации.

Срок погашения налогового векселя для субъектов хозяйствования, реализующих инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, принятые в соответствии с Законом № 5205, наступает на 60 календарный день со дня его выдачи таможенному органу.

Вместе с тем следует отметить, что 01.01.2013 г. вступят в силу изменения, внесенные Законом № 5210 в Таможенный кодекс, которыми установлено освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины до 01.01.2018 г. операций по ввозу субъектами хозяйствования при реализации инвестиционных проектов в приоритетных отраслях экономики оборудования (оснащения) и комплектующих к нему, кроме подакцизных, для нужд собственного производства, связанного с реализацией инвестиционных проектов, если такие товары не были в использовании, не производятся и не имеют аналогов в Украине.

Льготы по НДС при реализации проектов (программ) за счет международной технической помощи

Изменениями, внесенными Законом № 5412, установлено, что с 01.01.2013 г. временно, на период реализации проектов (программ) за счет международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки «Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения», будут освобождаться от обложения НДС операции по:

  • ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые не производятся в Украине, определенных пп. 11 п. 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса. Перечень и порядок ввоза таких товаров определяются Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога должен увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму НДС, которая должна была уплачиваться в момент импорта таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с Налоговым кодексом;
  • поставке на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных товаров и товаров групп 124 согласно УКТ ВЭД) и предоставлению услуг, если такие товары/услуги оплачиваются за счет международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки «Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения». Перечень товаров/услуг и порядок осуществления таких операций определяются Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных этим порядком, плательщик налога, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные этим Кодексом.

Изменены размеры уплаты перерабатывающими предприятиями положительной разницы между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита

С 01.01.2013 г. будут изменены размеры уплаты перерабатывающими предприятиями положительной разницы между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенной в налоговой декларации по НДС, касающейся деятельности по поставке продукции. В частности, такие предприятия будут уплачивать в специальный фонд Государственного бюджета Украины 40%, а на специальный счет, открытый ими в органе, осуществляющем казначейское обслуживание бюджетных средств, — 60%.

Налогообложение операций по ввозу специализированных транспортных средств

С 01.01.2013 г. прекратит действие норма п. 25 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса, согласно которой освобождаются от обложения НДС операции по поставке, в том числе операции по ввозу на таможенную территорию Украины специализированных транспортных средств, таких как автомобили скорой медицинской помощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, предназначенные для использования учреждениями здравоохранения и оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей бюджетных средств.

Таким образом, с начала нового 2013 г. указанные операции будут облагаться НДС на общих основаниях.

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42