Другие налоги
Тема: Налог на недвижимое имущество

Налог на недвижимое имущество

Налоговым кодексом введен новый местный налог, а именно налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка (по тексту — недвижимое имущество). Законом № 4834 установлено, что ст. 265 «Налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного учатка» Налогового кодекса вступает в силу  01.01.2013 г.
Поскольку вводимый налог является новым для его плательщиков, рассмотрим детальнее некоторые аспекты его применения.


Плательщики налога

К плательщикам налога на недвижимое имущество относятся собственники объектов жилой недвижимости — физические лица, а также юридические лица, созданные, зарегистрированные и осуществляющие деятельность согласно законодательству Украины. Кроме того, плательщиками данного налога являются собственники объектов жилой недвижимости — нерезиденты-граждане, имеющие постоянное место жительства за пределами нашего государства, в том числе временно находящиеся на территории Украины; юридические лица и субъекты предпринимательской деятельности, не имеющие статуса юридического лица с местонахождением за пределами нашего государства, созданные и осуществляющие деятельность в нормативно-правовом поле иностранного государства.

Нахождение недвижимого имущества в общей собственности

В случае нахождения объектов жилой недвижимости в общей долевой или общей совместной собственности нескольких человек определение плательщиков налога на недвижимое имущество осуществляется следующим образом:

  • если объект жилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких человек, плательщиком налога является каждое из этих лиц за принадлежащую ему долю;
  • если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких человек, но не разделен в натуре, плательщиком налога является одно из таких лиц-собственников, определенное по их согласию, если иное не установлено судом;
  • если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких человек и разделен между ними в натуре, плательщиком налога является каждое из этих лиц за принадлежащую ему долю.

Объекты налогообложения

Объектом налогообложения является объект жилой недвижимости, а именно: здания, отнесенные согласно нормативно-правовым актам к жилищному фонду, дачные и садовые дома.

В соответствии с пп. 14.1.129 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса объекты жилой недвижимости делятся на следующие типы:

  • жилой дом — здание капитального типа, сооруженное с соблюдением требований, установленных законодательством, и предназначенное для постоянного проживания;
  • жилой дом усадебного типа — жилой дом, расположенный на отдельном земельном участке, состоящий из жилых и вспомогательных помещений;
  • пристройка к жилому дому — часть дома, которая расположена вне контура его капитальных внешних стен и имеет с основной частью дома одну или больше общих капитальных стен;
  • квартира — изолированное помещение в жилом доме, предназначенное для постоянного проживания;
  • коттедж — одно-, полутораэтажный дом небольшой жилой площади для постоянного или временного проживания с приусадебным участком;
  • комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах — квартира, в которой проживают двое или больше квартиросъемщиков.

Объекты, не облагаемые налогом

Подпунктом 2265.2.2 п. 265.2 ст. 265 Налогового кодекса определено, что не являются объектом налогообложения:

  • объекты жилой недвижимости, находящиеся в собственности государства или территориальных общин (их совместной собственности);

Государственная собственность характеризуется как имущество, принадлежащее государству Украина, а коммунальная собственность — территориальной общине (статьи 326, 327 Гражданского кодекса).

  • объекты жилой недвижимости, расположенные в зонах отчуждения или безусловного (обязательного) отселения, определенные законом;

Территория, подвергшаяся радиоактивному загрязнению в результате Чернобыльской катастрофы, делится на зоны в зависимости от ландшафтных и геохимических особенностей грунтов, величины превышения природного доаварийного уровня накопления радионуклидов в окружающей среде и связанных с ними степеней возможного негативного воздействия на здоровье населения, а также требований по осуществлению радиационной защиты населения и других специальных мероприятий, с учетом общих производственных и социально-бытовых отношений. Зона отчуждения — это территория, с которой проведена эвакуация населения в 1986 г. (ст. 2 Закона № 791).

  • здания детских домов семейного типа;

Детский дом семейного типа — отдельная семья, которая создается по желанию супругов или отдельного лица,  не состоящего в браке, для обеспечения семейным воспитанием и совместного проживания не менее пяти детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки (ст. 2565 Семейного кодекса).

  • садовый или дачный дом, но не больше одного такого объекта на одного плательщика налога;

Садовый дом — это дом для летнего (сезонного) использования, который в вопросах нормирования площади застройки, внешних конструкций и инженерного оборудования не соответствует нормативам, установленным для жилых домов; дачный дом — это жилой дом, предназначенный для использования в течение года с целью загородного отдыха (пп. 14.1.129 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).

  • объекты жилой недвижимости, принадлежащие многодетным семьям и приемным семьям, в которых воспитывается трое и больше детей, но не больше одного такого объекта на семью;
  • общежития.

Общежитиями считаются жилые помещения, предназначенные для проживания рабочих, служащих, студентов, учеников и других граждан в период работы или обучения. Согласно ст. 127 Жилищного кодекса для этого предоставляются специально построенные или переоборудованные жилые дома. То есть должны быть обеспечены необходимые условия для проживания, занятий, отдыха и проведения воспитательной работы среди жителей. Такие дома делятся на два вида: для проживания одиноких граждан (жилые помещения находятся в общем пользовании нескольких человек, не состоящих в семейных отношениях); для проживания семей (жилые помещения, состоящие из одной или нескольких комнат и находящиеся в обособленном пользовании семьи).

База налогообложения

Базой налогообложения является жилая площадь объекта жилой недвижимости.

База налогообложения объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, исчисляется органом ГНС на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, которые бесплатно предоставляются органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

Государственный реестр вещных прав на недвижимое имуществоединая государственная информационная система, содержащая сведения о правах на недвижимое имущество, их обременении, а также об объектах и субъектах этих прав (Закон № 1952).

Для юридических лиц база налогообложения исчисляется такими лицами самостоятельно исходя из жилой площади объекта налогообложения на основании документов, подтверждающих право собственности на него.

Льготы по уплате налога

Налоговым кодексом предусмотрены льготы по уплате налога на недвижимое имущество в виде уменьшения базы налогообложения объекта жилой недвижимости. В частности, уменьшается база налогообложения объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физического лица: для квартиры — на 120 м2; для жилого дома — на 250 м2.

Причем такое уменьшение предоставляется один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в котором физическое лицо — плательщик налога зарегистрирован в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, находящемуся в его собственности.

Ставки налога

Сельский, поселковый или городской совет устанавливает ставки налога за 1 м2 жилой площади объекта жилой недвижимости в следующих размерах:

  • для квартир, жилая площадь которых не превышает 240 м2, и жилых домов, жилая площадь которых не превышает 500 м2, ставки налога не могут превышать 1% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;
  • для квартир, жилая площадь которых превышает 240 м2, и жилых домов, жилая площадь которых превышает 500 м2, ставка налога составляет 2,7% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

Налоговый период

Налоговый (отчетный) период составляет календарный год (то есть продолжается с 1 января по 31 декабря).

Порядок исчисления суммы налога

Налоговые органы исчисляют сумму налога на недвижимое имущество для физических лиц и до 1 июля отчетного года по местонахождению объекта жилой недвижимости направляют налоговое уведомление-решение о сумме налога, который подлежит уплате, а также платежные реквизиты.

В случае если физическое лицо не согласно с расчетами налоговой службы, оно имеет право обратиться в орган ГНС для сверки данных относительно объекта налогообложения на основании документов, подтверждающих право собственности на недвижимость.

В отличие от физических лиц, юридические лица самостоятельно на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект, исчисляют сумму этого налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 1 февраля этого года представляют в орган ГНС по местонахождению объекта налогообложения декларацию с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.

Смена собственника объекта налогообложения

При переходе права собственности на объект налогообложения от одного собственника к другому в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего собственника за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового собственника — начиная с месяца, в котором возникло право собственности.

Орган ГНС направляет налоговое уведомление новому собственнику после получения информации о переходе права собственности.

Уплата налога

Налог на недвижимое имущество уплачивается по месту расположения объекта налогообложения и зачисляется в соответствующий бюджет согласно положениям Бюджетного кодекса.

Физические лица уплачивают налог в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Напомним, что налоговое уведомление-решение считается направленным (врученным) физическому лицу, если оно вручено ему лично или его законному представителю либо направлено по адресу по месту жительства или последнему известному местонахождению физического лица с уведомлением о вручении.

В случае если почта не может вручить налогоплательщику налоговое уведомление-решение из-за отсутствия по местонахождению лиц, их отказа принять налоговое уведомление-решение, ненахождения фактического места  расположения (местонахождения) налогоплательщика или по другим причинам, налоговое уведомление-решение считается врученным налогоплательщику в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.

Юридические лица уплачивают налог авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом, которые отражаются в годовой налоговой декларации.

Рассмотрим  ответы на вопросы, поступившие в последнее время в «Вестник».

 

Гражданин имеет в собственности квартиру площадью 150 м2.  Означает ли это, что на 120 м2 ему предоставят льготу, а с «лишних» 30 м2 необходимо будет уплачивать налог?

Льгота распространяется на объекты недвижимости независимо от их площади. В данном случае налог будет начислен на «лишние» 30 м2.

Вместе с тем такое уменьшение налога предоставляется один раз в год и относительно одного объекта недвижимости по месту регистрации плательщика, или по выбору плательщика такое уменьшение применяется к какому-нибудь другому объекту недвижимости, находящемуся в его собственности. Например, если человек владеет двумя квартирами или квартирой и жилым домом, то льгота будет предоставлена только на один из таких объектов по его выбору.

 

В собственности двух граждан имеется жилой дом площадью 300 м2. Одному принадлежит 100 м2, а второму — 200 м2. Кто имеет право на льготу?

Если у таких граждан нет больше в собственности недвижимости, то они оба имеют право на льготу по уплате налога, даже несмотря на то, что общая площадь дома больше льготной. Ведь льгота предоставляется конкретному лицу на те жилые метры, которыми оно владеет.

 

Гражданин имеет в собственности две квартиры: площадью 40 и 60 м2. В сумме — всего 100 м2, то есть это меньше, чем «льготные» 120 м2. Может ли он не уплачивать налог с обеих квартир?

Льгота предоставляется лишь на один объект недвижимости. В данном случае гражданину будет выгоднее воспользоваться льготой на квартиру большей площади — 60 м2.

 

Предусмотрены ли льготы на дачные и садовые дома?

Согласно Налоговому кодексу садовый или дачный дом не облагается налогом на недвижимость при условии, что в собственности плательщика имеется не более одного такого объекта недвижимости.

 

При подсчете квадратных метров, на которые предоставляются льготы, берется жилая площадь или общая?

В Налоговом кодексе определено, что объектом налогообложения является именно жилая площадь.

 

Какой орган и каким образом будет определять ту площадь недвижимости, с которой следует уплачивать налог?

Информацию, необходимую для исчисления налога на недвижимость, налоговым органам будут предоставлять органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество, в том числе сведения о жилой площади объектов жилой недвижимости.

 

Какие ставки налога будут применяться и, соответственно, какие суммы налога будут подлежать уплате?

За каждый квадратный метр свыше льготных площадей для квартир жилой площадью от 120 до 240 м2 и жилых домов жилой площадью от 250 до 500 м2 — до 1% минимальной зарплаты, установленной на 1 января текущего года. Для квартир жилой площадью более 240 м2 и жилых домов жилой площадью более 500 м2 определена ставка в размере 2,7% минимальной зарплаты.

Законом № 5515 определено, что с 1 января 2013 г. минимальная заработная плата устанавливается в размере 1147 грн., соответственно 1% составляет 11 грн. 47 коп., а 2,7% — 30 грн. 96 коп.

Таким образом, если гражданин имеет в собственности квартиру площадью 150 м2, то с учетом льгот ему необходимо будет уплатить за «лишние» 30 м2 344 грн. 10 коп.

 

Нужно ли будет представлять декларации?

Представление декларации действительно предусмотрено, но для юридических лиц — плательщиков налога на недвижимое имущество. А для физического лица предусмотрена уплата налогового обязательства в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42