Другие налоги
Тема: Администрирование налогов, Налог на прибыль

По итогам 2012 года страховщики будут отчитываться по новой форме Налоговой декларации

Новая форма Налоговой декларации по налогу на доходы (прибыль) страховщика утверждена приказом № 759 (далее — Декларация № 759); ее принятие обусловлено изменениями, внесенными Законом № 4057 в Налоговый кодекс.

Так, вышеуказанными изменениями п. 8 подраздела 4 раздела ХХ Налогового кодекса дополнен новым абзацем, согласно которому на период действия порядка налогообложения доходов от страховой деятельности, предусмотренного этим пунктом, доходы страховщика от другой деятельности, не связанной со страховой деятельностью, а также доходы, полученные страховщиком-цедентом в отчетном периоде от перестраховщиков по договорам перестрахования, уменьшенные на сумму осуществленных страховщиком-цедентом страховых выплат (страхового возмещения) в части (в пределах долей), в которой перестраховщик несет ответственность согласно заключенным со страховщиком-цедентом договорам перестрахования, облагаются налогом в порядке, сроки и по правилам, предусмотренным этим Кодексом, по ставке, определенной п. 151.1 ст. 151 этого Кодекса.

Именно эти изменения нашли свое отражение в форме Декларации № 759 и приложениях к ней, поэтому рассмотрим их подробнее. 

Приложение ІД

Строка 05.20 приложения ІД «Розрахунок інших доходів страховика» содержит информацию о суммах доходов, формируемых в пределах долей, по которым перестраховщик несет ответственность по заключенным со страховщиком-цедентом договорам перестрахования. Названия других доходов, полученных от осуществления деятельности, не связанной со страхованием, согласно статьям 135 и 136 Налогового кодекса отражаются в строках 05.1 — 5.19. Если страховщиком будут получены доходы, не вошедшие в указанный перечень, их суммы подлежат отражению в строке 05.21 приложения ІД.

В строке 05 сумма других доходов обобщается и переносится в соответствующую строку Декларации № 759.

Приложение ЦП

Со вступлением в силу других изменений к Налоговому кодексу расчет финансовых результатов по операциям с деривативами (производными инструментами) выделен в отдельную табл. 2 приложения ЦП, данные которой отражаются в строках 05.15 и 05.16 приложения ІД, а также в строке 05 Декларации № 759.

Приложение АМ

Приложение АМ относительно расчета доли амортизации существенно сокращено. Отныне страховщикам не нужно отражать информацию о доле начисленной амортизации на основные средства и необоротные активы, нематериальные активы в разрезе их групп, предоставлять информацию о методах амортизации, примененных к группам основных средств и нематериальных активов.

Приложение АМ к Декларации № 759 содержит теперь только табл. 1 «Структура нарахованої амортизації» и табл. 2 «Суми витрат на ремонт і поліпшення основних засобів відповідно до пункту 146.12 статті 146 розділу ІІІ Податкового кодексу України», что существенно упрощает порядок его заполнения.

Приложение ІВ

Помимо вышеуказанных приложений страховщики будут представлять, как и раньше, приложение ІВ «Розрахунок частки інших витрат», содержащее табл. 1 «Розрахунок питомої ваги доходу від діяльності, не пов'язаної зі страхуванням, у загальному доході страховика» и табл. 2 «Склад частки інших витрат», в которых все суммы других расходов, не связанных со страхованием, указываются с учетом удельного веса пропорционального деления расходов. В дальнейшем общая доля других расходов подлежит перенесению в строку 06 Декларации № 759.

Приложение ПН

Приложение ПН «Звіт про виплачені нерезидентам доходи та утриманий з них податок», как и раньше, имеет табл. 1 «Розрахунок (звіт) податкових зобов'язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом походження з України» и табл. 2 «Розрахунок прибутку від операцій з безпроцентними (дисконтними) облігаціями чи казначейськими зобов'язаннями», являющуюся фактически расшифровкой строки 18.15 табл. 1.

Приложение ПН дополнено табл. 3 «Розрахунок (звіт) податкових зобов'язань при здійсненні страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), страхових выплат (страхових відшкодувань) у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів відповідно до пункту 160.6 статті 160 розділу ІІІ Податкового кодексу України». Показатели этой таблицы раньше содержались непосредственно в форме самой декларации, утвержденной приказом № 97, и для удобства перенесены в приложение ПН.

Приложение РН

В приложении РН указывается информация о суммах страховых платежей в рамках договоров страхования (перестрахования) рисков, рейтинг финансовой надежности которых соответствует установленным требованиям. Это приложение является реализацией нормы Налогового кодекса о налогообложении за собственный счет в момент перечисления денежных средств страховых платежей (взносов, премий), уплаченных страховщиками-резидентами по договорам страхования (перестрахования) рисков в пользу нерезидентов, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которых не соответствует требованиям, установленным уполномоченным органом исполнительной власти в сфере регулирования рынков финансовых услуг, по ставке 12%.

Приложение РН  имеет таблицы 1 и 2, при заполнении показателей в которых необходимо помнить о следующем: показатели табл. 1 предусматривают предоставление информации по договорам страхования (перестрахования), заключенным непосредственно с иностранными перестраховщиками, соответственно показатели табл. 2 — при посредничестве перестраховочных брокеров.

Если договор перестрахования составляется непосредственно с перестраховщиком-нерезидентом или через перестраховочного брокера, при заполнении графы 2 как в табл. 1, так и в табл. 2 заполняются все графы, за исключением графы 3, для подтверждения рейтинга финансовой надежности перестраховщика-нерезидента — по каждому отдельному договору перестрахования.

В случае если договор перестрахования заключен непосредственно с перестраховщиком-нерезидентом или через брокера по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки, то плательщиком заполняется только графа 3 и, соответственно, графа 9 табл. 1 или графа 10 табл. 2 приложения РН к Декларации № 759.

Суммы уплаченных страховых взносов в пользу перестраховщика-нерезидента (перестраховочные премии), указанные в графе 9 табл. 1 и графе 10 табл. 2 приложения РН, подлежат сложению (прибавлению), после чего их результат отражается в строке 21.4 приложения ПН к строкам 18 и 21 Декларации № 759.

Приложением РН предусмотрено также предоставление страховщиками информации о заключении ими договоров перестрахования рисков по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки за ущерб, который может быть причинен вследствие ядерного инцидента (в случае если договор перестрахования заключен непосредственно с нерезидентом или через перестраховочного брокера), поскольку этот вид страхования освобожден от налогообложения 12-процентной ставкой.

Отметим, что порядок налогообложения страховых выплат (страховых возмещений) в пользу нерезидентов относительно того, что страховщики, осуществляющие страховые выплаты (страховые возмещения) в рамках договоров страхования рисков за пределами Украины в пользу нерезидентов, должны облагать налогом такие выплаты по ставке 4% перечисляемой суммы за собственный счет страховщика в момент осуществления перечисления такой суммы, кроме договоров по обязательным видам страхования, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу физических лиц — нерезидентов, а также по договорам страхования в рамках системы международных договоров «Зеленая карта», на время утверждения Декларации № 759 не претерпел изменений в положениях Налогового кодекса.

Приложение СВ

В приложении СВ отражается информация о суммах страховых выплат (страховых возмещений) по обязательным видам страхования. В данной информации (не идентифицируя нерезидентов, в пользу которых осуществлена страховая выплата) общей суммой отражается сумма выплаченных денежных средств по договорам по обязательным видам страхования физических лиц — нерезидентов, а также отдельно — сумма денежных средств по договорам страхования в рамках системы международных договоров «Зеленая карта».

Приложение ВП

Приложение ВП «Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку(и)», которым предусмотрен механизм исправления ошибок, согласно ст. 50 раздела І Налогового кодекса приведено в соответствие с содержанием строк Декларации № 759.

При исправлении ошибок в составе отчетной (отчетной новой) декларации плательщик налога заполняет за каждый отчетный (налоговый) период, в котором исправляется ошибка, отдельный расчет налоговых обязательств за период, в котором выявлена ошибка(и), и начисляет штраф за недоплату налога в размере 5%. При условии представления уточняющей налоговой декларации штраф за недоплату налога на прибыль начисляется в размере 3%. Как при исправлении ошибок в составе отчетной (отчетной новой) декларации, так и при представлении уточняющей декларации кроме штрафа начисляется пеня, необходимость начисления которой предусмотрена пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Налогового кодекса.

Налогообложение страховых платежей

Напомним, что в соответствии с п. 160.6 ст. 160 Налогового кодекса страховщики или другие резиденты, осуществляющие страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в рамках договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхования жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать налогом перечисляемые суммы следующим образом:

  • в рамках договоров по обязательным видам страхования, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу физических лиц — нерезидентов, а также по договорам страхования в рамках системы международных договоров «Зеленая карта» — по ставке 0%;
  • в рамках договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, кроме рисков, указанных в абзаце втором этого пункта, — по ставке 4% перечисляемой суммы за собственный счет страховщика в момент осуществления перечисления такой суммы;
  • при составлении договоров страхования или перестрахования риска непосредственно со страховщиками и перестраховщиками-нерезидентами, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которых соответствует требованиям, установленным национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг (в том числе через или при посредничестве перестраховочных брокеров, которые в порядке, определенном такой национальной комиссией, подтверждают, что перестрахование осуществлено у перестраховщика, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которого соответствует требованиям, установленным указанной национальной комиссией), а также при заключении договоров перестрахования по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки за ущерб, который может быть причинен вследствие ядерного инцидента, — по ставке 0%;
  • в иных случаях, нежели указаны в абзацах втором — четвертом этого пункта, — по ставке 12% суммы таких платежей (выплат) за собственный счет в момент осуществления перечисления таких выплат.

«Горячие линии»

Дата: 28 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42