Бухучет

Заполнение налоговой накладной по операциям, не связанным с поставкой

Каковы особенности заполнения налоговой накладной, которую выписывает плательщик налога при начислении налогового обязательства, не связанного с осуществлением операций по поставке товаров/услуг другим лицам (пп. 8.3 п. 8 Порядка № 1379)?


Согласно пп. 8.3 п. 8 Порядка № 1379 в строках «Індивідуальний податковий номер покупця» и «Номер свідоцтва про реєстрацию платника податку на додану вартість (покупця)» проставляется нуль при:

  • поставке товаров/услуг в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования;
  • использовании товаров/услуг, по которым суммы НДС предварительно были включены в налоговый кредит, в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобожденных от налогообложения;
  • признании условной поставки товарных остатков и/или необоротных активов, находящихся в учете плательщика налога на день аннулирования его регистрации в качестве плательщика НДС, по которым был начислен налоговый кредит в прошедших или текущем налоговых периодах;
  • ликвидации основных средств по самостоятельному решению плательщика налога;
  • переводе производственных основных средств в состав непроизводственных.

В соответствии с этим пунктом все экземпляры налоговых накладных, отдельные особенности заполнения которых изложены в подпунктах 8.1 — 8.4, остаются у выписавшего их лица и хранятся согласно изложенному в подпунктах 6.1 и 6.4 п. 6 этого Порядка.

В верхней левой части оригинала такой налоговой накладной нужно сделать соответствующую пометку «Х» и указать тип причины:

  • 01 — Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической;
  • 02 — Поставка неплательщику налога;
  • 03 — Натуральная выплата в счет оплаты труда физическим лицам;
  • 04 — Поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;
  • 05 — Ликвидация основных средств по самостоятельному решению плательщика налога;
  • 06 — Перевод производственных основных средств в состав непроизводственных;
  • 07 — Экспортные поставки;
  • 08 — Поставки для операций, не являющихся объектом обложения НДС;
  • 09 — Поставки для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость;
  • 10 — Признание условной поставки товарных остатков и/или необоротных активов, находящихся в учете плательщика налога на день аннулирования его регистрации в качестве плательщика НДС, по которым был начислен налоговый кредит в прошедших или текущем налоговых периодах при аннулировании регистрации плательщика НДС;
  • 11 — Выписана по ежедневным итогам операций;
  • 12 — Выписана на стоимость бесплатно поставленных товаров/услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен;
  • 13 — Использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности;
  • 14 — Выписана покупателем (получателем) услуг от нерезидента.

При начислении налогового обязательства на основаниях, указанных в пп. 8.3 п. 8 Порядка № 1379, плательщик налога в строках «Індивідуальний податковий номер покупця» и «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» налоговой накладной соответственно проставляет нули. В графах «Особа (платник податку) — покупець», «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» такой налоговой накладной плательщик налога указывает свои реквизиты.