Новости

Особенности обложения НДС операций по поставке программной продукции

В соответствии с п. 261 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса операции по поставке программной продукции, временно, с 01.01.2013 г. до 01.01.2023 г., освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

Для целей этого пункта к программной продукции относятся:

  • результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайн-сервисов;
  • криптографические средства защиты информации.

Согласно требованиям п. 201.14 ст. 201 Налогового кодекса плательщики налога обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров/услуг, подлежащих налогообложению, а также освобожденных от налогообложения.

Таким образом, освобождение от обложения НДС распространяется не на отдельных субъектов хозяйствования, а на операции по поставке программной продукции.

Объем операций, освобожденных от налогообложения, указывается в строке 5 налоговой декларации по НДС и в таблице 3 приложения 6 к ней, где указывается основание для освобождения.

Что касается права на формирование налогового кредита, то в соответствии со ст. 198 Налогового кодекса суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг и необоротных активов, назначаемых для их использования в операциях, освобожденных от налогообложения, не относятся к налоговому кредиту и соответственно не могут привести к возникновению бюджетного возмещения.

Объемы приобретения (без НДС) таких товаров/услуг, необоротных активов отражаются в строке 10.2 налоговой декларации по НДС.

При осуществлении предприятием операций по поставке других товаров/услуг НДС взимается с учетом норм Налогового кодекса.

При этом необходимо учитывать, что в случае если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично — нет, в суммы налога, которые плательщик имеет право отнести к налоговому кредиту, включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (ст. 199 Налогового кодекса).

Обратите внимание! ГНС Украины письмом от 06.12.2012 г. № 6709/0/61-12/15-1415 сообщила, что освобождение от обложения НДС распространяется на операции по поставке программной продукции независимо от регистрации плательщика НДС в качестве субъекта, применяющего особенности обложения налогом на прибыль предприятий субъектов индустрии программной продукции, предусмотренные п. 5 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса.

«Горячие линии»

Дата: 5 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42