Другие налоги

Новое в учете налого­плательщиков

Усовершенствован принцип «единого окна»

С 17.12.2012 г. постановка на учет налогоплательщиков в органах ГНС подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей.

В соответствии со статьями 63 — 65 Налогового кодекса и статьями 26 и 43 Закона № 755 постановка на учет субъектов хозяйствования в органах ГНС осуществляется по принципу «единого окна» — на основании сведений из регистрационных карточек, предоставленных государственным регистратором согласно указанному Закону.

В целях усовершенствования принципа «единого окна» приняты Закон № 4839 и Закон № 4834, вступившие в силу 17.12.2012 г. Указанными законами усовершенствован принцип «единого окна» путем введения единого документавыписки из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лицпредпринимателей (далееЕдиный государственный реестр) и отмены справки органа ГНС о постановке на учет налогоплательщика.

Выписка подтверждает государственную регистрацию субъекта хозяйствования и постановку его на учет в органах государственной статистики, ГНС Украины и Пенсионного фонда Украины. Государственный регистратор бесплатно выдает выписку субъекту хозяйствования, который использует ее при открытии счетов в банке для подтверждения постановки его на учет в соответствующих органах.

При этом Заключительными положениями Закона № 4839 предусмотрено, что если государственная регистрация юридического лица и физического лица — предпринимателя проведена до вступления в силу этого Закона, для открытия счетов в банках и других финансовых учреждениях можно использовать справку о постановке на учет плательщика, выданную до вступления в силу этого Закона органом ГНС, Пенсионным фондом Украины.

В целях обеспечения реализации указанных изменений в законодательстве приказом № 1146, вступившим в силу 24.12.2012 г., внесены изменения в Порядок № 1588.

Справка по форме № 4-ОПП

Приказом № 1146 отменена выдача справки органом ГНС о постановке на учет налогоплательщика по форме № 4-ОПП для юридических лиц и их обособленных подразделений, сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре, а также для физических лицпредпринимателей.

Постановка таких налогоплательщиков на учет в органах ГНС подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, которую присылают (выдают) им в порядке, установленном Законом № 755.

При этом для налогоплательщиков, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и сведения о которых не содержатся в Едином государственном реестре, оставлено формирование органом ГНС справки о постановке на учет по форме № 4-ОПП. К таким налогоплательщикам относятся:

  • физические лица, не являющиеся предпринимателями и осуществляющие независимую профессиональную деятельность;
  • обособленные подразделения нерезидентов, в том числе постоянные представительства нерезидентов;
  • воинские части;
  • договоры о совместной деятельности;
  • договоры управления имуществом;
  • дипломатические миссии, исполняющие обязанности налоговых агентов по уплате налога на доходы физических лиц (если они письменно обратились за получением справки по форме № 4-ОПП).

Справка по форме № 4-ОПП отправляется указанным налогоплательщикам (кроме дипломатических миссий) на следующий рабочий день после дня постановки их на учет. По согласию налогоплательщика не позднее следующего рабочего дня после постановки его на учет такую справку можно выдать налогоплательщику или уполномоченному лицу налогоплательщика в органе ГНС.

Передача в Единый государственный реестр данных о постановке на учет (снятии с учета) в органах ГНС

Приказом № 1146 установлены случаи и сроки передачи в Единый государственный реестр данных о постановке на учет (снятии с учета) в органах ГНС налогоплательщиков, сведения о которых содержатся в этом Реестре, и перечень сведений, которые передаются. В частности, в Единый государственный реестр передаются данные о постановке на учет и снятии с учета налогоплательщиков, о внесении изменений в ведомственные реестры органов ГНС на основании данных Единого государственного реестра, в том числе при получении из Единого государственного реестра данных о смене местонахождения (места жительства) налогоплательщика, связанной со сменой административно-территориальной единицы.

При этом в соответствии с положением Порядка № 1588 существует определенный круг юридических лиц, которые не состоят на учете в органах ГНС, но сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре. К таким юридическим лицам относятся организации и учреждения, обслуживаемые централизованными бухгалтериями. При этом в Единый государственный реестр передаются указанные в выписке данные о том, что организация или учреждение не состоит на учете в органах ГНС по причине обслуживания централизованной бухгалтерией.

В целях взаимного обмена информацией из Единого государственного реестра и реестров ГНС Украины утверждены приказы № 1771, № 1773 и № 1774.

Учет в органах ГНС договоров управления имуществом

Пунктом 64.6 ст. 64 Налогового кодекса установлено ограничение на учет в органах ГНС договоров управления имуществом. В связи с этим приказом № 1146 предусмотрено, что на учете в органах ГНС состоят договоры управления имуществом, кроме договоров по операциям, определенным в пп. 153.13.10 п. 153.13 ст. 153 Налогового кодекса или во втором предложении абзаца второго пп. 5 п. 180.1 ст. 180 этого Кодекса, а именно относительно операций по управлению активами институтов общего инвестирования, фондов банковского управления, фондов финансирования строительства и фондов операций с недвижимостью, созданных в соответствии с законом.

Повышение уровня обслуживания налогоплательщиков

Приказ № 1146 содержит некоторые нормы, направленные на повышение уровня обслуживания налогоплательщиков.

Установлено, что срок выдачи Уведомления о смене места учета налогоплательщика по форме № 15-ОПП и справки о снятии с учета налогоплательщика по форме № 12-ОПП не должен превышать пяти рабочих дней.

Отмена обязанности подачи заявления по форме № 8-ОПП для налогоплательщиков,сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре и для которых законом не установлены особенности их государственной регистрации

Органы ГНС получают от государственного регистратора сведения о внесении в Единый государственный реестр записи о решении учредителей (участников) юридического лица, уполномоченного ими органа о прекращении юридического лица, о принятии решения о прекращении предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, о закрытии обособленных подразделений, о принятии судом решений о возбуждении производства по делу о банкротстве или признании банкротом налогоплательщика, возбуждении дела или принятии решения судом о прекращении юридического лица или прекращении предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя. При этом при получении указанных сведений из Единого государственного реестра органы ГНС начинают и проводят процедуры, предусмотренные Порядком № 1588 в связи с прекращением налогоплательщика.

В связи с этим для налогоплательщиков, сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре и для которых законом не установлены особенности их государственной регистрации, приказом № 1146 отменяется обязанность подачи в органы ГНС заявления о прекращении налогоплательщика по форме № 8-ОПП. Такие налогоплательщики по желанию могут подать заявление по форме № 8-ОПП после внесения в Единый государственный реестр записи о принятии решения о прекращении.

Прекращение предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя в случае его смерти

Согласно ст. 48 Закона № 755 при получении сообщения о смерти физического лица — предпринимателя и в случае, если третье лицо, в частности наследник или соответствующий орган исполнительной власти, в течение двух месяцев со дня получения такого сообщения не подает нотариально заверенную копию свидетельства о смерти физического лица или справку органа регистрации актов гражданского состояния о смерти физического лица, государственный регистратор обязан направить запрос в соответствующий орган регистрации актов гражданского состояния для получения документа о подтверждении факта смерти физического лица — предпринимателя согласно законодательству Украины.

В соответствии с пп. 70.16.4 п. 70.16 ст. 70 раздела ІІ Налогового кодекса органы ГНС получают от органов государственной регистрации актов гражданского состояния сообщение о смерти физического лица.

В связи с этим приказом № 1146 установлен порядок направления государственному регистратору информации о смерти физического лица — предпринимателя для применения мер, определенных абзацем вторым части первой ст. 48 Закона № 755.

Учет счетов налогоплательщиков в органах ГНС

Требования к открытию и закрытию счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях определены ст. 69 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 69.2 этой статьи на финансовые учреждения возложена обязанность направления уведомлений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков.

Финансовые учреждения направляют уведомления об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков — юридических лиц (как резидентов, так и нерезидентов) независимо от организационно-правовой формы, обособленных подразделений и представительств юридических лиц, договоров о совместной деятельности, договоров об управлении имуществом и соглашений о распределении продукции, физических лиц — предпринимателей и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. При этом юридическое лицо — нерезидент, которое согласно законодательству Украины обязано уплачивать налоги и сборы, открывает счет через свое представительство при наличии документа, подтверждающего постановку представительства юридического лица — нерезидента на учет соответствующим органом ГНС.

Нормами Налогового кодекса не предусмотрены условия, при которых может не предоставляться информация об открытии или закрытии того или иного счета налогоплательщика, а также не даны полномочия ни одному органу или учреждению по определению перечня счетов налогоплательщиков, информация относительно которых должна предоставляться в органы ГНС.

Поэтому согласно п. 69.2 ст. 69 Налогового кодекса финансовое учреждение обязано направить уведомление об открытии или закрытии счета налогоплательщика.

Учет в органах ГНС счетов, открытых самозанятыми лицами

Физические лица — предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (далее — самозанятые лица) могут открывать в финансовых учреждениях счета, на которые зачисляются денежные средства по требованию субъектов хозяйствования, физических лиц или ценные бумаги.

В соответствии с п. 69.2 ст. 69 Налогового кодекса финансовые учреждения обязаны направить уведомление об открытии или закрытии счетов самозанятых лиц в орган ГНС, в котором состоит на учете налогоплательщик, в течение трех рабочих дней со дня открытия/закрытия счета (включая день открытия/закрытия).

Постановка на учет в органах ГНС счетов самозанятых лиц, открытых для зачисления денежных средств по требованию физических лиц и ценных бумаг, осуществляется безусловно, за исключением случаев наличия судебного решения о запрете постановки на учет счетов такого лица.

При проведении мероприятий, связанных с прекращением самозанятых лиц, органы ГНС контролируют закрытие всех счетов, открытых самозанятыми лицами по требованию субъектов хозяйствования. При этом органы ГНС не требуют закрытия счетов самозанятых лиц, открытых для зачисления денежных средств по требованию физических лиц или в ценных бумагах.

Предоставление уведомлений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков

Процедура предоставления финансовыми учреждениями сведений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков урегулирована Порядком № 426.

Этим Порядком установлена последовательность действий финансовых учреждений и органов государственной налоговой службы при обмене уведомлениями об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков, а также форма и содержание уведомлений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков в финансовых учреждениях, перечень оснований для отказа органов государственной налоговой службы о постановке счетов на учет.

В соответствии с Порядком № 426 уведомление об открытии/закрытии счетов направляются финансовыми учреждениями в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи (далееЭЦП) средствами электронной почты сети Интернет по адресу информационного портала ГНС Украины.

Адрес информационного портала ГНС Украины размещен на веб-сайте ГНС Украины.

Обмен информацией об открытии/закрытии счетов между ГНС Украины и финансовыми учреждениями осуществляется путем обмена электронными документами в XМL-формате.

На электронный документ от финансового учреждения ГНС Украины выдаются две квитанции: первая — о получении файла и вторая — о принятии или непринятии файла к обработке, а также в случае если файл содержит уведомление об открытии счета, файл-ответ с информацией о постановке/отказе в постановке на учет в органах ГНС такого счета налогоплательщика. На все квитанции и файл-ответ налагается ЭЦП информационного портала ГНС Украины.

Подтверждением принятия органом ГНС уведомления об открытии/закрытии счета является вторая квитанция на файл, которым предоставлено такое уведомление, с информацией об отсутствии ошибки при приеме файла к обработке и об отсутствии ошибки при обработке этого уведомления.

Введение обмена информацией об открытии/постановке на учет счета между финансовыми учреждениями и ГНС Украины в электронном виде средствами телекоммуникационной связи позволило существенно, до одного дня (от нескольких минут до нескольких часов), сократить процедуру постановки на учет счетов налогоплательщиков, открытых в финансовых учреждениях.

При этом Порядком № 426 предусмотрена возможность предоставления финансовым учреждением уведомления об открытии/закрытии счета в бумажном виде в случае невозможности по техническим причинам предоставить такое уведомление в электронном виде средствами телекоммуникационной связи.

Проверка уведомлений об открытии счетов налогоплательщиков

В соответствии с п. 6.1 Порядка № 426 органы ГНС должны проверять информацию об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков, полученную от финансовых учреждений, на соответствие существующей информации в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — Единый государственный реестр), в Едином государственном реестре предприятий и организаций Украины, в Государственном реестре физических лиц (далее — ГРФЛ) и в базах данных органов ГНС. По результатам такой проверки финансовому учреждению может быть дан отказ о постановке счета на учет в органе ГНС.

Разделом третьим Порядка № 426 определены основания для отказа о постановке органом ГНС счета на учет:

1. Отсутствие налогоплательщика на учете в органе ГНС.

Дается на уведомление об открытии счета в случае, если налогоплательщик не состоит на учете в органе ГНС, определенном в уведомлении финансового учреждения, или дата открытия счета предшествует дате государственной регистрации юридического лица (ситуация возможна, если после переоформления счета, открытого для формирования уставного фонда, с временного на постоянный в уведомлении для налогового органа банком указывается дата открытия временного счета).

2. Наличие в Едином государственном реестре записи о государственной регистрации прекращения юридического лица или прекращения предпринимательской деятельности физического лицапредпринимателя.

3. Наличие в Едином государственном реестре записи об отсутствии юридического лица по его местонахождению или записи об отсутствии подтверждения сведений о юридическом лице.

4. Наличие в Едином банке данных о налогоплательщиках — юридических лицах или Реестре самозанятых лиц информации об открытии такого счета другому налогоплательщику или указанному налогоплательщику, но с другой датой операции.

Дается на уведомление об открытии счета в случае, если в уведомлении поступила информация об открытии счета, который уже состоит на учете в органе государственной налоговой службы, но принадлежит налогоплательщику с другим налоговым номером, или дата операции открытия счета в уведомлении не соответствует такой дате, имеющейся в органе ГНС.

5. Наличие в Едином банке данных о налогоплательщиках — юридических лицах или Реестре самозанятых лиц информации о постановке на учет такого счета.

По сути поступление уведомления-ответа с такой причиной не является отказом в постановке счета на учет органом ГНС, а только свидетельствует о том, что счет уже поставлен на учет органом ГНС. И в таком случае уведомление-ответ содержит дату постановки счета на учет в органе ГНС.

Получение финансовым учреждением уведомления-ответа с причиной отказа в связи с наличием в Едином банке данных о налогоплательщиках — юридических лицах или Реестре самозанятых лиц информации о постановке на учет такого счета является основанием для начала расходных операций по этому счету налогоплательщика.

6. Наличие в Едином банке данных о налогоплательщиках — юридических лицах или Реестре самозанятых лиц информации о выдаче налогоплательщику, относительно которого поступила информация об открытии счета, справки об отсутствии задолженности по налогам и сборам, которая выдается налогоплательщику при условии закрытия всех счетов для окончания процедуры государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя.

7. Наличие судебного решения о запрете постановки счетов на учет в органах ГНС.

Дается на уведомление об открытии счета при наличии в органах ГНС решений суда, определений суда, постановлений об исполнительном производстве по ограничению в постановке на учет счетов налогоплательщиков, определенных указанными документами.

8. Наличие в Едином банке данных о налогоплательщиках — юридических лицах или Реестре самозанятых лиц информации о закрытии такого счета (кроме счетов, открываемых в органах Госказначейства Украины).

Дается на уведомление об открытии счета в случае, если от финансового учреждения поступила информация об открытии счета, по которому в органе ГНС есть информация о закрытии, а также если в одном файле поступает информация об открытии и закрытии счета в один день. Указанное не касается счетов налогоплательщиков, открываемых в органах Госказначейства Украины.

9. Несоответствие информации о налоговом номере или серии и номере паспорта физического лица, которое вследствие своих религиозных убеждений отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомило об этом соответствующий орган ГНС и имеет отметку в паспорте, наименовании (фамилии, имени, отчестве), налоговом адресе налогоплательщика, предоставленной в уведомлении, этим сведениям в ГРФЛ, Едином государственном реестре и Едином банке данных о налогоплательщиках — юридических лицах.

10. Отсутствие в Едином государственном реестре налогоплательщикафизического лицапредпринимателя или юридического лица либо его обособленных подразделений, которые в соответствии с законодательством должны быть включены в Единый государственный реестр.

Введение такого основания обусловлено тем, что 10.02.2011 г. вступил в силу Закон № 2390, в соответствии с п. 2 Заключительных и переходных положений которого процесс включения в Единый государственный реестр сведений о юридических лицах и физических лицахпредпринимателях, зарегистрированных до 
1 июля 2004 г., завершен 10 февраля 2012 г.

Использование электронной цифровой подписи

При использовании ЭЦП ГНС Украины соблюдает требования Порядка № 1452.

В целях усовершенствования электронного документооборота с использованием ЭЦП ГНС Украины создан собственный Аккредитованный центр сертификации ключей (далее — АЦСК), который предоставляет услуги электронной цифровой подписи органам государственной власти, органам местного самоуправления, предприятиям, учреждениям и организациям всех форм собственности, другим субъектам хозяйственной деятельности и физическим лицам с возможностью бесплатной выдачи усиленных сертификатов открытых ключей.

Соответствующая информация по вопросам регистрации и получения услуг ЭЦП размещена на веб-сайте АЦСК (www.cskidd.gov.ua).

«Горячие линии»

Дата: 21 февраля, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42