Налог на прибыль

Изменения и дополнения к налоговым декларациям по налогу на прибыль

Приказом № 1281 для реализации положений п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса и приведения в соответствие с этими положениями отчетности по налогу на прибыль внесены изменения и дополнения в следующие формы налоговых деклараций:

  • по налогу на прибыль предприятия, утвержденную приказом № 1213 (далее — декларация НПП);
  • о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, утвержденную приказом № 1352 (далее — декларация НСД);
  • по налогу на прибыль банка, утвержденную приказом № 1683 (далее — декларация НПБ);
  • по налогу на доходы (прибыль) страховщика, утвержденную приказом № 759 (далее — декларация НДС).

Напомним, что Законом № 5083 внесены изменения в п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса, которыми предусмотрена ежемесячная уплата авансовых взносовпо налогу на прибыль.

Так, нормами вышеуказанного пункта Кодекса установлено, что плательщики налога на прибыль (кроме новосозданных, производителей сельскохозяйственной продукции, неприбыльных учреждений (организаций) и налогоплательщиков, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период не превышают 10 млн. грн.) ежемесячно уплачивают авансовый взнос по налогу на прибыль в порядке и сроки, установленные для месячного налогового периода, в размере не меньше 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий отчетный (налоговый) год без представления налоговой декларации.

Кроме того, внесенными изменениями предусмотрено, что в составе годовой налоговой декларации плательщики налога на прибыль обязаны представлять расчет ежемесячных авансовых взносов, которые должны уплачиваться в последующие 12 месяцев. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.

При этом 12-месячный период для уплаты авансовых взносов определяется начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором определен предельный срок представления годовой налоговой декларации за предыдущий отчетный (налоговый) год, до месяца представления налоговой декларации за текущий отчетный (налоговый) год.

Рассмотрим изменения и дополнения, внесенные приказом № 1281 в декларации по налогу на прибыль, более детально.

Декларация по налогу на прибыль предприятия

Так, декларация НПП дополнена двумя новыми строками 33 и 34, в которых отражается общая сумма начисленного к уплате налога на прибыль за отчетный (налоговый) год (строка 14 + строка 20) и авансовый взнос (1/12 начисленной к уплате общей суммы налога на прибыль за отчетный (налоговый) год), который будет подлежать уплате ежемесячно в марте — декабре и январе — феврале (строка 33/12) соответственно.

При этом обращаем внимание на то, что указанные строки заполняются плательщиками налога в декларации НПП за год (кроме новосозданных, производителей сельскохозяйственной продукции, неприбыльных учреждений (организаций) и налогоплательщиков, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период не превышают 10 млн. грн.).

Дополнено новыми строками П1 и П2 приложение СБ «Суми врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості» к строке 03.11 приложения ІД «Інші доходи» и строке 06.4.24 приложения ІВ «Інші витрати», что позволяет плательщикам налога отражать пеню, начисленную во исполнение требований пп. 159.1.2 п. 159.1 ст. 159 или п. 5 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса, по результатам предыдущего отчетного (налогового) периода текущего года с учетом уточнений (строка П1), а также пеню, начисленную по результатам последнего календарного квартала отчетного (налогового) периода (строка П2). В связи с этим становится удобнее импортировать такие показатели в лицевые счета плательщика налога.

Кроме того, приложение ЗП «Зменшення нарахованої суми податку» к строке 13 декларации НПП дополнено новой строкой 13.7, в которой будет отражаться «Сума сплаченого авансового внеску з податку на прибуток» в соответствии с п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса. Целью этих дополнений является предоставление плательщикам налога права учитывать предварительно уплаченные суммы авансовых взносов по итогам отчетного (налогового) года, вследствие чего будет уменьшено налоговое обязательство по итогам отчетного (налогового) года.

Тремя новыми строками (отчетная, отчетная новая, консолидированная) дополнена заглавная часть приложения ВП «Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку(и)» и соответственно изменены необходимые ссылки по тексту показателей декларации.

Изъято приложение ОК, которое представлялось в органы ГНС вместе с налоговой декларацией.

Практически аналогичные изменения и дополнения внесены и в другие вышеуказанные налоговые декларации по налогу на прибыль. Поэтому рассмотрим только изменения, которые вносились дополнительно в отдельные формы деклараций.

Декларация по налогу на прибыль банка

Так, декларация НПБ приведена в соответствие с изменениями, внесенными Законом № 4834 в пп. 139.1.13 п. 139.1 ст. 139 и пп. 140.1.2 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса в части урегулирования вопроса возможности исчисления, с учетом установленных ограничений, банковскими учреждениями в составе расходов расходов по роялти, консалтингу, маркетингу и рекламе. В связи с этим в приложении ІВ «Інші витрати» к строке 07 этой декларации строки 07.26 и 07.27 изложены в новой редакции, а именно: «Нараховані на користь нерезидента роялті в обсязі, що не перевищує 4 відсотки доходу від операційної діяльності за рік, що передує звітному» и «Витрати, понесені (нараховані) у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу, маркетингу, реклами в обсязі, що не перевищує 4 відсотки доходу від операційної діяльності за рік, що передує звітному» соответственно.

Декларация по налогу на доходы (прибыль) страховщика

Что касается декларации НДС, то поскольку в этой декларации отсутствует приложение ЗП «Зменшення податку», показатель строки 14 разделен на два показателя, а именно: строка 14.1, в которой отражается сумма уменьшения налогового обязательства на сумму налога на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченного субъектами хозяйствования за рубежом, который зачисляется при уплате ими налога в Украине (п. 161.4 ст. 161 Налогового кодекса), и строка 14.2, в котором отражается сумма налогового обязательства, которую плательщик должен уплатить в течение 10 календарных дней, наступающих за последним днем соответствующего предельного срока для представления налоговой декларации (п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса), и сумма авансового взноса за январь — февраль 2013 г. в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за девять месяцев 2012 г., которую плательщик должен уплатить в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца (абзац второй п. 2 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса).

В заключение отметим, что приказом № 1281 признан утратившим силу приказ № 1397. Это обусловлено тем, что согласно изменениям, внесенным Законом № 5412 в ст. 156 Налогового кодекса, в 2013 г. ставки налога на прибыль, полученную при осуществлении страховой деятельности юридических лиц — резидентов, остались такими, которые действовали раньше, то есть доход, полученный в результате выполнения договоров по другим видам страховой деятельности, будет облагаться налогом по ставке 3%, а к доходу, полученному в результате выполнения договоров по долгосрочному страхованию жизни и пенсионному страхованию в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, в случае выполнения требований к таким договорам, определенных подпунктами 14.1.52 и 14.1.116 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса, будет применяться ставка налога на прибыль 0%. Следовательно, форма декларации НДС в ближайшее время будет приведена в соответствие с нормами Закона № 5412.

«Горячие линии»

Дата: 5 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42